6-НДФЛ: строка 060

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ: строка 060». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Строка 060 6-НДФЛ: что туда входит

В строку 060 нужно внести общее количество физических лиц, которым в течение года работодатель начислил налогооблагаемый доход. В их число входят:

• сотрудники, получающие вознаграждение по трудовым договорам;
• физические лица, которым заплатили по договорам оказания услуг;
• лица, получившие призы, подарки в натуральной и в денежной форме;
• участники (учредители), которым выплатили дивиденды по итогам деятельности компании.

Не нужно вносить сведения о частниках, у которых купили имущество (они должны сами уплатить НДФЛ со сделки), а также об индивидуальных предпринимателях, если с ними заключены договоры ГПХ. Если доход не облагается НДФЛ (например, разного рода компенсации), его получатель не учитывается.

Есть много нюансов, которые нужно иметь в виду при внесении данных в строку 060:

• сотрудник работает по трудовому договору и одновременно оказывает услуги по договору ГПХ — нужно учитывать его как 1 лицо;
• работник получил доход по разным ставкам, считается один раз;
• сотрудник работал в организации, потом уволился, а потом снова устроился туда же на работу — отражаем как одного человека;
• если у компании есть обособленные подразделения, и штатный работник в течение года успел потрудиться в нескольких из них, он попадёт в строку 060 расчёта 6-НДФЛ каждого из этих подразделений.

6-НДФЛ – это расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Справка в ИФНС сдается поквартально. В 6-НДФЛ указываются суммарные доходы и налоговые вычеты по всем работникам. Данные в форму вносят нарастающим итогом с начала отчетного года. Суммарные показатели доходов прописываются в рублях и копейках, а суммы налога округляют до рублей. Если значения отсутствуют, тогда в ячейках прописывают значение «ноль». Все листы документа должны быть заполнены. Для того, чтобы отчитываться по НДФЛ без штрафов нужно правильно заполнить форму 6-НДФЛ.

Скачать бланк справки 6-НДФЛ бесплатно.

Формирование сведений о количестве физ. лиц в поле 060

Сведения о количестве сотрудников, получивших прибыль с начала года, отражаются в 6 НДФЛ по строке 060.

При формировании 6 НДФЛ нарастающим итогом руководствуются главными правилами:

• В строке 60 указывается число физ. лиц, которым перечислен заработок в течение отчетного периода с начала года. Перечень доходов приведен в таблице;
• если сотрудник получал доходы на головном предприятии и в филиале, доход включают в отчетность на каждом предприятии;
• если прибыль получена на одном предприятии в разных договорах, указывать по строке 60 нужно 1 человека;
• если доход получен в одной организации по разным процентным ставкам НДФЛ, считают 1 физ. лицо;
• если в течение отчетного периода человек уволен, затем вновь принят на работу, расчеты не суммируются и отражать нужно 1 человека.

Особенности оформления формы 6-НДФЛ

Бланк 6-НДФЛ является законодательно унифицированной бумагой. Данная форма и порядок ее оформления регламентированы Приказом ФНС РФ № МВ-7-11-450@ от 14.10.2015г., а также рядом правовых Писем, официально опубликованных фискальной структурой.

На основании обозначенного норматива и иных разъяснений налоговой инстанции, существуют такие особенности оформления первого раздела формы, куда непосредственно включается строка 060:

• первый раздел рассматриваемого отчета должен оформляться с учетом итоговых сведений по результатам хозяйственной деятельности компании за первые 3 месяца, за полгода, за 9 месяцев и за год. При этом информация должна вноситься корректно и прозрачно. Неграмотное отражение количества субъектов, получивших доход, может в результате обязать компанию к подаче «уточненок» и разъяснений;
• все сведения, которые бухгалтер вписывает в 6-НДФЛ, должны черпаться из соответствующих налоговых регистров, оформляемых на каждом предприятии. Данное положение фиксируется в ст. 230 НК РФ;

В обстоятельствах, если на предприятии не имеется нужных налоговых регистров, то представителями фискальной структуры данный факт будет воспринят как грубое нарушение налогового законодательства. За подобный проступок компании может быть выставлен серьезный штраф, исходя из положений ст. 120 НК РФ, а также ст. 15.1 КоАП РФ.

• когда у предприятия имеется хотя бы одно обособленное подразделение, форму 6-НДФЛ необходимо оформлять по каждому из филиалов отдельно, и подавать несколько отчетов, в соответствии с количеством подразделений. Подача отчета на каждый филиал компании в отдельности необходима даже в тех обстоятельствах, когда все подразделения, включая головной офис, относятся к одному локальному отделению ФНС РФ. Данное положение фиксируется в Письме ФНС РФ № БС-4-11-23129 от 28.12.2015г.;
• однако существует исключение из правила, оговоренного в предыдущем пункте. В случае, когда работники или партнеры подразделения не получают средств напрямую от филиала, то 6-НДФЛ по такому представительству формировать нет необходимости. Подобное, в частности, может происходить, если все финансовые операции с персоналом и контрагентами конкретного подразделения осуществляет бухгалтер из головного офиса. Обозначенное исключение отражено в Письме ФНС РФ № БС-4-11-4901 от 23.03.2016г.

Нормы составления отчетности

При составлении документа необходимо руководствоваться основными нормами и правилами.

1. Строка должна содержать информацию о количестве физических лиц, которые с начала года и на протяжении отчетного периода получали ежемесячный доход, начисленный работодателем.
2. Если работник получал прибыль не только в организации, но и в ее филиале, доход необходимо указывать отдельно по каждому предприятию.
3. В случае указания прибыли в двух разных договорах, но на одном предприятии, в строке 060 указывается одно физическое лицо.
4. Если прибыль была получена на одной фирме, но процентные ставки указаны разные, необходимо в ячейке прописать 1 сотрудника.
5. Когда работник был уволен в течение отчетного периода, а потом опять принят на работу, расчеты суммировать не нужно, в строке значится только 1 физическое лицо.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Что означает строка 060 в отчете 6 НДФЛ?

Ответ:

Данная строка первого раздела предназначена для отображения количества сотрудников, которые получили доход в данном квартале. Если один и тот же человек был уволен и принят в один период, то он считается за единицу. Данный отчет не сдается в налоговую инспекцию, когда доход не начислялся никому и не выплачивался. В случае, если речь идет не об обществе с ограниченной ответственностью, а о жск например, можно составить письмо, о том, что у них нет наемных работников, кому бы начислялся доход и подать в налоговую.

2.Вопрос №2:

На наше предприятие пришла пеня за неуплаченный НДФЛ, мы ее оплатили, но ошиблись в кбк, что делать?

Ответ:

Для начала обратиться в инспекцию для сверки, выяснить причину не попавшей пени по назначению, скорее всего, что быстрее будет уплатить ее еще раз на нужные реквизиты, чем писать письмо на уточнение и ждать пока ее зачислят. Тем более, что инспектор может направить уведомление в банк на блокировку счета. Если же счет вам уже заблокировали, то ждите, пока банк сам спишет с вас пеню, чтобы не получилось, что вы оплатили ее дважды сами и еще и банк.

Заполнение строк Раздела 2 Формы 6 НДФЛ

В разделе 2 указывают следующие данные:

• даты получения и удержания НДФЛ;
• предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Ответственность непредставление в налоговую 6НДФЛ

Пустую форму НДФЛ нет необходимости сдавать, если юридическое лицо в этом периоде не начисляло и не выплачивало дохода.

Если же была хотя бы одна выплата, будь то больничный, отпускные, с чего имел быть факт перечисления НДФЛ, отчет нужно сдавать в любом случае.

Штрафы за непредставление 6НДФЛ в срок не большие, но все же.

Если нарушили впервые и прошло до месяца, то штраф составит 1000рублей, если дольше то еще 1000. На директора могут наложить штраф в размере 300-500 рублей.

Важно! Если вовремя не уплачен НДФЛ, налоговая в праве заблокировать расчетные счета налогоплательщика и выставить пени. В банк поступит уведомление о блокировке нужной суммы, сейчас, как правило, блокируется не весь счет, а только в пределах того, что нужно заплатить.

За несвоевременное перечисление налога в бюджет, за неуплату пени, за неподачу отчетов налоговый агент привлекается к ответственности и на него могут быть наложены штрафные санкции. В зависимости от нарушений, предусмотрены следующие вид наказаний:

Нарушение	Размер штрафа
За один налоговый период	10 000 рублей
Более одного периода	20 000
Занижение налога	20% от недоплаченной суммы, но не менее 40 000

Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

С 2021 года строки 6-НДФЛ, в которых показатели накапливают значения от периода к периоду в течение календарного года, располагаются во 2-м разделе и отражают:

• начисленные доходы (стр. 110-113);
• количество физлиц — получателей доходов (стр. 120);
• сумму предоставленных налоговых вычетов (стр. 130);
• сумму НДФЛ: начисленную (стр. 140), удержанную (стр. 160), не удержанную (стр. 170), излишне удержанную (стр. 180), возвращенную (стр. 190);
• фиксированный аванс (стр. 150).

В форме до 2021 года нарастащим итогом заполняли показатели в 1-м разделе отчета:

• обобщенные суммы начисленного дохода (стр. 020, 025);
• совокупную величину налоговых вычетов (стр. 030);
• исчисленный (стр. 040, 045) и удержанный (стр. 070) НДФЛ;
• количество физлиц (стр. 060);
• НДФЛ, не удержанный налоговым агентом (стр. 080) и возвращенный физическим лицам на основании ст. 231 НК РФ (стр. 090).

На этом перечень «нарастающих» строк в 6-НДФЛ заканчивается — все суммовые строки 1-го раздела НДФЛ-отчета (до 2021 года — 2-го раздела) представляют собой не что иное, как квартальную календарную и суммовую детализацию доходов и НДФЛ. Охват показателей здесь ограничен тремя месяцами отчетного периода, и о нарастающем характере их формирования речь не идет.

Каковы основные нюансы заполнения разд. 1 и 2 формы 6-НДФЛ? Какие ошибки наиболее часто встречаются в данных разделах расчета? Каковы последние письма контролирующих органов, в которых они привели разъяснения о заполнении расчета по форме 6-НДФЛ?

20.07.2017Автор: Е. В. Давыдова

Сейчас наступила очередная пора, когда организациям необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. В статье расскажем об основных ошибках, которые были сделаны в предыдущих периодах, а также представим последние разъяснения контролирующего органа.

В начале напомним, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом:

• раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год;
• раздел 2 заполняется за соответствующий отчетный период. В нем отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Подключаем контрольные соотношения

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.
Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты.
Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2019 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером.
В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных.
Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.
В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков.
Вот некоторые из них:

• фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
• рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
• значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
• значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
• итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений.
В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений.
Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно.
Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы. Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают.
Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки.
Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения.
Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2019 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости. Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек − это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

Похожие записи:

• Проверка ОБЭП: чего стоит опасаться и как ей противостоять
• В Татарстане установили размер субсидий на 2023 год
• Как досрочно вернуть водительские права после лишения в 2023 году