Статья 407 НК РФ. Налоговые льготы (действующая редакция)
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 407 НК РФ. Налоговые льготы (действующая редакция)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2015 года в Налоговый кодекс внесены важные изменения, которые затронули налог на имущество. С этого года имущественный налог начали начислять по кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, что привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на собственников жилья. Первоначально нововведения затронули 28 российских субъектов, но с 2021 года инвентаризационная стоимость имущества не участвует в расчетах налога.
Платят ли пенсионеры налог на имущество?
Пенсионеры обязаны так же, как и другие налогоплательщики, осуществлять платежи по обязательным налогам, в том числе и по имущественному. Такой налог необходимо уплачивать, если в собственности пенсионера есть следующие виды недвижимости:
- квартира или комната;
- жилой дом (в том числе дома и жилые строения, которые расположены на земельных участках для ведения дачного или личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или ИЖС);
- гараж, машино-место;
- объект незавершенного строительства;
- единый недвижимый комплекс;
- иные здания, сооружения, строения и т.п.
За все вышеперечисленные виды недвижимого имущества пенсионерам так же, как и любым другим гражданам, начисляется имущественный налог. Но для того, чтобы снизить нагрузку по налогообложению для пенсионеров, налоговым законодательством предусмотрены федеральные и местные льготы, которые могут устанавливать для этой категории граждан полную или частичную отмену налога на имущество.
Объекты налогообложения
Определения движимых и недвижимых объектов определяет Гражданский Кодекс РФ (ст. 130).
- Движимое имущество.
Любые вещи, которые не являются недвижимостью. Примером движимого имущества может служить автомобиль, телевизор, денежные средства. Весь перечень недвижимых объектов дан в гражданском кодексе — за собственность, не указанную в этом списке, налог на имущество платить не нужно. Необходимо по закону регистрировать права на любую недвижимость. Для движимых объектов такого требования не существует. Владельцы транспортных средств в данном случае платят транспортный налог, а не налог на имущество. - Недвижимое имущество.
Определения недвижимости в ГК РФ нет, но там перечислены все объекты, которые признаются таковой. Важно знать, что налогом на имущество облагается не вся недвижимость. Список того, за что необходимо его платить, тоже представлен в законе. Например, налогом на имущество облагаются: жилой дом, квартира, комната. Есть и другие, более редкие объекты налогообложения, полный список можно изучить в соответствующем разделе законодательства.
Расчет по кадастровой стоимости
Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.
Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.
Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.
При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.
Н = Б × С × КПВ × Д, где
Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.
Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.
Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.
В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.
Как оформить налоговые льготы на имущество, документы
Чтобы оформить возможность предоставления государственных льгот на собственность, потребуется обратиться в ближайшую к объекту собственности ФНС России.
В уполномоченный орган подается заполненное заявление, в котором указывается действующее право на выдачу льготного преимущества, а также объекты собственности, что будут облагаться налогами со льготой (название, месторасположение и т.д.).
Помимо этого, к заявлению прикрепляются копии всех требуемых документов, подтверждающих право на льготы.
Подать документы можно как при личном визите, так и при помощи почты (заказное письмо с уведомлением).
При наличии нескольких объектов собственности (как пример, две квартиры, одна комната и гараж), нужно осуществлять выбор льготного объекта, на который будет распространяться государственная поддержка.
Порядок предоставления налоговых льгот
Уступка равняется размеру ежегодного сбора за определенный объект имущества. Собственник выбирает единицу из каждого вида недвижимости, за которую получит льготу. Даже если вы подходите под несколько льготных категорий сразу, вы можете выбрать только одну единицу из каждого типа владения для налоговой скидки. Например, если вы пенсионер и ветеран войны, у вас две квартиры и частный дом, вы получите скидку за одну квартиру и один дом.
Если вы попадаете в категорию льготников, подайте в ИФНС (Инспекция Федеральной налоговой службы) заявление и документы, которые подтверждают ваше право. Заявку можно подать через Л/К налогоплательщика, заказным почтовым письмом с описью вложенных документов, лично в инспекции и в МФЦ (Многофункциональный центр). Если вы не подадите заявку, инспекция начислит налоги по своим данным. В налоговой может не быть сведений о ваших льготах.
Порядок уплаты авансовых налоговых платежей
Организация самостоятельно рассчитывает размер налоговых выплат по следующим формулам: Размер налога за налоговый период = налоговая ставка * налоговая база.
Размер налога для перечисления в бюджет в конце налогового периода = Налоговая ставка * Налоговая база — авансовые платежи.
В подсчете налоговых платежей просто допустить ошибку. Особенно, если у вас есть имущество в разных субъектах РФ и их регламент отличается друг от друга. Обратитесь за помощью к специалисту.
Если организация имеет собственность в разных регионах, она должна определить сбор за объект владения по правилам области, в которой он находится. Оплатить сбор необходимо по утвержденному там порядку. Компании должны в конце каждого отчетного и налогового периода передавать в ИФНС декларацию и расчеты по авансовым платежам. Подсчеты предоставляются до 30 числа апреля, июля и октября. Декларация подается до 30 марта следующего года.
При каких условиях будет получена льгота
Получение налоговой льготы возможно только в том случае, если будет одновременно соблюден ряд условий:
- Имущество должно находиться в собственности гражданина. Для подтверждения этого факта может потребоваться соответствующий документ.
- Послабление по налоговым платежам может быть получено лишь на один объект недвижимого имущества (по выбору налогоплательщика). Это же правило действует и в случае, когда владелец имущества претендует на льготное налогообложение по нескольким разным основаниям (например, одновременно является пенсионером и участником боевых действий в Афганистане).
- Принадлежащая физическому лицу недвижимость не должна применяться для осуществления предпринимательской деятельности.
Топ-10 наиболее популярных вопросов о льготах по налогу на имущество физлиц
Следует ли ежегодно заявлять о налоговой льготе по жилому дому? (нет)
В отношении какого количества квартир может применяться льгота? (одного объекта налогообложения определенного вида по выбору льготника)
В какие сроки необходимо представить заявление об использовании льготы? (НК срок не регламентирует, ФНС рекомендует делать это до 1 мая)
В каких случаях не предоставляются льготы по налогу? (например, если имущество используется в бизнесе)
Какой размер налоговых вычетов и как они предоставляются, если недвижимостью владеют несколько собственников? (независимо от количества собственников вычет в установленном НК объеме предоставляется на объект недвижимости, а не каждому собственнику)
По каким объектам недвижимости предоставляются льготы? (ФНС перечислила 6 видов объектов налогообложения)
Какими способами можно подать заявление о предоставлении налоговой льготы? (любым удобным способом)
Каким категориям налогоплательщиков предоставлено право на льготу, освобождающую от уплаты налога? (ФНС перечислила 15 категорий)
Какие документы являются основанием для предоставления налоговой льготы? (заявление + подтверждающие документы, ФНС не уточнила, какие именно)
Каким образом производится расчет налога на имущество физических лиц в отношении «машино-мест»? (с 1.01.2017 «Машино-место» признается отдельным видом недвижимости).
Сотрудники ИФНС зачастую ссылаются на закон № 2003-1, принятый в 1991 году с целью регулирования налогообложения имущества физлиц. Однако он не относится к действующим. Поэтому опираемся на главу 32 НК РФ, предметом которой является налог на имущество физических лиц. А также главу 30, регламентирующую взимание сборов с имущества организаций. НК определяет федеральные налоговые льготы и призван указать, какого предельного уровня могут достигать процентные ставки обложения податью.
Представительные органы муниципальных объединений (МО) наделены правом, дифференцировать ставки обложения по сборам на имущество. А также наделять преференциями отдельные категории физлиц и организаций.
Физлицам начисления по подати на имущество выполняет местная ИФНС. А организации делают это самостоятельно, согласно ст. 52 НК. И местная ИФНС им в этом не указ.
О случаях с дарением квартир и другого имущества
От сборов стороны сделки освобождаются, если они близкие родственники. Это правило распространяется на:
- Супругов.
- Родителей с усыновителями.
- Бабушек и дедушек, внуков.
- Братьев и сестёр.
У налоговых органов дополнительные вопросы появляются, когда на один объект недвижимости оформляют сразу несколько дарственных. И возврат налога невозможен, если позднее сделка совершается обратно.
От уплаты сборов государственному бюджету граждан освобождают, но есть и другие виды расходов, связанные с проведением таких сделок:
- Государственная пошлина.
- Услуги работников нотариальных контор.
- Оформление соглашений.
Если квартиру или другую недвижимость перепродают за короткое время после первоначальной сделки – платят стандартный налог, со ставкой 13%.
«Федеральные» налоговые льготы на имущество физических лиц
Для многих категорий налогоплательщиков НК РФ предусматривает льготы по налогу на имущество. Льготник вправе не уплачивать этот налог, но только по одному объекту недвижимости каждого вида, из всех, находящихся у него в собственности (п. 3, 4 ст. 407 НК РФ). То есть если гражданин является собственником нескольких квартир, то он может не платить налог только по одной из них. При этом «льготируемый» объект недвижимости не должен использоваться им в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).
Итак, право на освобождение от налога на имущество физических лиц с учетом указанных выше условий имеют (п. 1 ст. 407 НК РФ):
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства;
- военнослужащие, а также уволенные с военной службы по определенным причинам (по достижении предельного возраста, состоянию здоровья и др.);
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах;
- лица, имеющие право на социальную поддержку, т.к. подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, аварии в 1957 году на ПО «Маяк», ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
- лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- лица, получившие / перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений, иных работ, связанных с ядерными установками, включая ядерное оружие и космическую технику;
- Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, ОВД и госбезопасности, занимавшие должности в воинских частях, штабах и учреждениях действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, участвовавшие в обороне городов, что засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях;
Также освобождаются от уплаты налога лица, которые ведут профессиональную творческую деятельность в своих специально оборудованных мастерских, ателье, студиях (в части налога, которым облагаются именно эти помещения).
И абсолютно всем физическим лицам предоставляется льгота в отношении хозяйственных построек площадью не более 50 кв. метров, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.
Закон о «Налоговой амнистии» простил долги россиянам
28 декабря 2021 года Президент РФ Путин В.В. выступил с рядом предложений, направленных на улучшение жизни граждан. Помимо социальных проектов глава государства порекомендовал Правительству разработать законопроект по амнистированию налоговых долгов физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Стоит отметить, что по статистическим данным органов налоговой службы на 1 января 2015 года у населения насчитывается задолженность и пени, в сумме составляющие довольно крупные размеры. Постепенно к концу 2021 года она уменьшилась примерно вдвое, но есть такие долги, которые в итоге так и не будут внесены в бюджет. На начало 2021 года сумма их составила более 40 млрд. рублей.
Поскольку срок давности такой задолженности истекает, было принято решение законодательно списать ее без лишних бюрократических проволочек. Поправки в Налоговый кодекс РФ внесены Законом от 28.12.2017 гг. № 436-ФЗ. Согласно тексту документа долги по нескольким категориям налогов, а также пени и штрафы по их неуплате, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны.
Первый этап списания долгов по налоговой амнистии завершен 28 февраля 2021 года. Были списаны в полном объёме имущественные налоги:
- транспортный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог .
С 1 марта 2021 года по 20 февраля 2021 года закончился второй этап налоговой амнистии для предпренимателей.
Кому предоставляются льготы?
Льготные налоговые программы — это, во многом, инструменты, благодаря которым реализуется одна из основных функций налогов — социальная поддержка. И тот факт, что эти льготы установлены законодательно, мотивирует налогоплательщиков не уклоняться от выплат. Это, так или иначе, пойдет и им на пользу.
Однако на получение льгот по налогам за имущество могут рассчитывать не все категории граждан России. Как правило, подобное право предоставляется только нуждающимся слоям населения.
Перечень лиц, которые могут рассчитывать на льготные условия при расчете налогов на имущество (в первую очередь, на объекты недвижимости):
- Лица, вышедшие на пенсию не по возрасту, а по состоянию здоровья или в силу особых условий;
- Многодетные семьи;
- Социально незащищенные слои населения.
Кроме вышеперечисленных категорий, с заявлением на получение льгот при налогообложении объектов недвижимости могут обращаться и представители других слоев населения. Но они должны привести серьезные основания получения льгот, или в прошении будет отказано.
Налоговые льготы распространяются на следующие объекты недвижимости:
- квартиру, комнату, или часть жилого помещения;
- жилой дом или какую-то его часть;
- помещения, использующиеся для творческой деятельности;
- хозяйственные строения или сооружения с общей площадью до 50 квадратных метров;
- гараж или другое машино-место.
Граждане имеют право воспользоваться налоговой льготой только начиная с того месяца, когда они начали соответствовать законодательным требованиям в этом вопросе (достигли пенсионного возраста, получили инвалидность и т.д.). Все налоги до этого периода должны быть выплачены и переданы в государственный бюджет.
Как заполнить заявление
Само заявление – это бланк определенной формы, состоящий из 4 листов.
Заполнять нужно в следующем порядке:
- Титульный лист – обязательно внести все сведения о налогоплательщике, не ошибившись в данных паспорта и не забыв указать ИНН;
- Второй лист для владельцев транспортных средств;
- Третий заполняется при оплате налога на землю. Если ее нет в собственности, пропускайте;
- Четвертый как раз для владельцев имущества. Его нужно заполнить, сделав пометку о типе недвижимости, указав кадастровый номер.
- Обязательно нужно указать, на каком основании вы просите льготу. То есть, если это удостоверение, то вписать его номер. Если это налоговый вычет, указать по какому типу собственности.