Как выполнить контрольные соотношения в декларации по НДС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выполнить контрольные соотношения в декларации по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Многие налогоплательщики формируют декларацию по налогу на добавленную стоимость в специализированных программах. ПО автоматически проверяет контрольные соотношения прибыли и НДС, сопоставляет добавленную стоимость с другими налогами. Программа выявляет логические и содержательные ошибки по специальным алгоритмам: плательщик исправляет все нарушения еще до подачи декларации, снижая риск непредставления отчетности.
Зачем нужны контрольные соотношения в декларации по НДС
По аналогии КС используют и в ручной отчетности с той лишь разницей, что отсутствие контрольных соотношений в декларации, составленной вручную, заменяют на полноценную сверку показателей внутри отчета и между отчетными бланками по связанным налогам. Проверка проводится так: составитель отчета сравнивает получившиеся значения со специальными контрольными соотношениями. КС устанавливает Федеральная налоговая служба. Если показатели декларации и КС не совпали, то в отчете допущены ошибки.
Что такое контрольные соотношения по ндс
занижение суммы налога к уплате в бюджет
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
р. 3 ст. (010 + 020 + 030 + 040 + 041 + 042 + 045 + 046 + 050 + 060 + 070 + 080 + 105 + 109 + 110 + 115) гр. 5 = р. 3. ст. 118 гр. 5 если левая часть равенства > правой
необоснованные налоговые вычеты
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
р. 3. ст. 190 гр. 3= р. 3. ст. (120 + 130 + 135 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 185) гр. 3 если левая часть равенства > правой
необоснованные налоговые вычеты
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
если левая часть равенства 0, то
завышение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
При условии неотражения в р. 2 ст. 070 кода 1011715: сумма ст. 060 по всем листам р. 2 = [сумма ст. 200, 205 и 210 по всем листам р. 9, в которых ст. 010 = 06] + [сумма ст. 280, 285 и 290 по всем листам прил. 1 к р. 9, в которых ст. 090 = 06]
если левая часть равенства правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
ст. 020 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 250 прил. 1 к р. 9 = ст. 310 прил. 1 к р. 9 дНДС
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 3 Раздела IV Приложения 5 к Постановлению N 1137
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
сумма ст. 175 р. 9 = ст. 235 р. 9 на последней странице
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137
возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
Когда отчетность признают непредставленной
Налоговую отчетность признают непредставленной, если из перечня, содержащегося в новом пункте 4.1 статьи 80 НК РФ, в вашей отчетности обнаружат хотя бы одно из перечисленных в нем 7 обстоятельств. Новшество вводится с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ
Если будут выявлены расхождения с контрольными соотношениями в декларации по НДС, уведомление инспекция направит не в течение 5 дней, а на следующий день после представления декларации. Это уведомление будет электронным.
В течение 5 дней с даты направления уведомления вы должны будете представить исправленный вариант декларацию по НДС. Если уложитесь, датой ее представления будет считаться дата подачи первоначальной декларации (п 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).
О некоторых пунктах Контрольных соотношений
К добавленным в Контрольные соотношения пунктам относятся также:
|
№ пункта |
Контрольные соотношения |
Возможное нарушение законодательства |
Формулировка нарушения |
|
1.45 |
Раздел 9: сумма строк 175 = строке 235 на последней странице. Если левая часть равенства > правой |
Статьи 153, 173 НК РФ, п. 8 Правил ведения книги продаж |
Вероятно, занижена сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет |
|
1.46 |
Раздел 9: сумма строк 205 = строке 265 на последней странице. Если левая часть равенства > правой |
||
|
1.48 |
Приложение 1 к разд. 9: строка 055 + сумма строк 285 = строке 345. Если левая часть равенства > правой |
Статьи 153, 173 НК РФ, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж |
|
|
1.50 |
При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 040 – 060 в строке 070 этого раздела указываются коды 1011705, 1011709, 1011715 |
Пункты 4, 6, 8 ст. 161 НК РФ |
Вероятно, неверно указан код |
|
1.51 |
При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020 – 060 в строке 070 этого раздела указывается код 1011703 |
Пункт 3 ст. 161 НК РФ |
|
|
1.52 |
При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020, 040 – 060 в стро- |
Пункты 1, 5 ст. 161; п. 10 ст. 174.2 НК РФ |
|
|
1.53 |
Значение в разд. 1 строки 020 и (или) разд. 2 строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами классификации доходов бюджетов РФ |
Статья 80 НК РФ |
Неверно указан КБК |
|
1.54 |
Значение в разд. 1 строки 010 (или) разд. 2 строки 050 = значению, указанному в ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденному Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст |
Статья 80 НК РФ |
Неверно указан ОКТМО |
Контрольные соотношения в декларации по НДС проверяются по формулам, отраженным в таблице КС (всего их 44). Далеко не все из них применяют в конкретном случае – это зависит от вида проведенных в отчетном периоде операций и статуса плательщика НДС.
Например, при проверке правильности расчета НДС к уплате и вычета налоговым агентом используются следующие соотношения:
-
Стр. 060 раздела 2 = (сумма строк 200 — 210 всех листов раздела 9, где стр. 010 содержит код «06») + (сумма строк 280 – 290 всех листов приложений к разделу 9, где стр. 090 содержит код «06»). Если правая часть равенства будет меньше левой, налоговики констатируют занижение агентом суммы НДС к уплате (соотношение 1.26).
-
Стр. 180 раздела 3 = (сумма строк 180 всех листов раздела 8, где стр. 010 содержит код «06») + (сумма строк 180 всех листов приложений 1 к разделу 8, где стр. 010 содержит код «06»). Когда левая часть этого равенства больше правой, сумма НДС к вычету, считается завышенной (соотношение 1.31).
Для неплательщиков налога, выставлявших счета-фактуры в отчетном периоде (п. 5 ст. 173 НК РФ), обязательна проверка контрольного соотношения в декларации по НДС 1.24:
-
Строка 030 раздела 1 = строка 070 раздела 12. Нарушение данного равенства означает, что в сумме налога к уплате не учтены (или учтены, но не все) счета-фактуры, которые были выставлены в отчетном периоде, следовательно, сумма НДС в стр. 030 была занижена.
При проверке деклараций налоговиками проверяется множество других внутридокументных соотношений между сведениями, указанными в разделах 8-12 и суммами по разделам 1-7, а также внутри самих разделов, например:
-
Строка 118 раздела 3 + (сумма строк 050 и 130 раздела 6) + (сумма строк 060 всех листов раздела 2) + (сумма строк 050 и 080 раздела 4) = (сумма строк 260-270 раздела 9) + (сумма строк 340-350 приложения 1 раздела 9) – (сумма строк 050-060 приложения 1 к разделу 9). Превышение суммы правой части равенства над левой говорит о занижении размера НДС к уплате (соотношение 1.27).
-
Сумма строк 170 раздела 9 = строка 230 на последней странице раздела 9. При отсутствии равенства предполагается, что сумма НДС к уплате занижена (соотношение 1.34).
Когда соотношения нарушены, необходимо заново проверить правильность внесения показателей, соответствие их данным бухучета (оборотно-сальдовой ведомости, аналитике), исправить все недочеты и еще раз сделать проверку по КС. Игнорировать проверку контрольных соотношений нельзя, это необходимая процедура перед отправкой НДС-декларации в инспекцию, позволяющая избежать последующих вопросов и претензий налоговиков.
Если нарушение контрольных соотношений в декларации по НДС обнаружат в ходе «камералки» проверяющие, от налогоплательщика могут запросить пояснения в течение 5 дней, или потребовать внесения исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). При необходимости для дачи пояснений налогоплательщика могут вызвать в ИФНС. Также у плательщика или его контрагентов могут затребовать документы, подтверждающие правомерное применение вычетов (счета-фактуры, платежки и т.п.), а если выявлено налоговое нарушение, налоговиками составляется акт проверки.
Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?
Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).
В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:
- Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
- Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
- Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
- Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
- Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.
Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.
Новый регламент проверок деклараций по НДС: что о нем нужно знать?
Некоторые оптимизаторы обещают быстро менять контрагентов в случае возникновения каких-либо разрывов в цепочках. Этот ход учтен в новом регламенте — появилось такое понятие, как условно устраненные расхождения.
Устранение возникших разрывов путем замены контрагента или счетов-фактур становится дополнительным триггером, который привлечет внимание налоговых органов и подтвердит наличие схемы.
Совершенствование контроля нацелено на то, чтобы отмечать потенциальных выгодоприобретателей, которые замечены в применении налоговых схем.
И если выгодоприобретатель уже определен и в отношении него вдруг инициирована процедура добровольной ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ, то это становится поводом для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки.
Если контрагент ликвидирован либо исключен из ЕГРЮЛ, то в ходе проверок вопросы могут возникнуть и к абсолютно «белым» компаниям, которые с ним сотрудничали.
На начальном этапе проверок налоговые органы направляют требования. Это первый шаг, который позволяет прощупать цепочку и «дерево связей». Налоговики пока только собирают информацию.
Игнорировать требования крайне нежелательно. Но при этом важно их анализировать, не забывая о своих интересах как налогоплательщика.
С 1 сентября вступили в силу поправки в Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ.
Процедура внесудебного банкротства для физлиц значительно упростилась.
Если долг физлица составляет от 50 до 500 тысяч рублей, то можно воспользоваться ✔внесудебной процедурой банкротства.
Для начала служба судебных приставов должна провести исполнительное производство,
прийти к выводу, что брать с вас нечего и
закончить исполнительное производство в связи с отсутствием имущества.
После завершения исполнительного производства отправляемся в МФЦ, где подаем заявление об ускоренной процедуре банкротства.
МФЦ проверит все указанные сведения и разместит уведомление о начале процедуры банкротства в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве.
Остается ждать 6 месяцев.
На эти полгода приостанавливается всякое исполнительное производство по долгам, не будут начисляться пени, штрафы.
По окончании 6 месяцев, если кредиторы не подадут заявление о введении общей процедуры банкротства (это можно сделать, если у должника найдут какое-то имущество),
то внесудебная процедура банкротства завершается.
И гражданин освобождается от всех долгов.
Напомню, что сумма этих долгов должна быть от 50 до 500 тысяч рублей. Потому что если сумма долга больше 500 тысяч рублей, то по ускоренной процедуре банкротства пройти не удастся.
Вывод
Конечно, человек, которому должны деньги, будет расстроен.
А с другой стороны, жизненные ситуации бывают всякие, по мне, эта процедура является оздоравливающей.
Она дает человеку возможность начать жить какую-то новую жизнь, а кредиторам, которые попали и которые своих денег не получат, наверно, сделать какие-то выводы.
Но этой процедурой можно воспользоваться только раз в 10 лет.
Контрольные соотношения в декларации по НДС
Территориальные налоговые органы будут более тщательно отслеживать и анализировать «деревья связей» между компаниями.
Компании уже делятся на «сущностные» и «технические».
Если раньше фокус внимание был нацелен на неблагонадежные компании, компании, допускающие нарушения, то теперь во главу ставится «существенная» компании и изучается ее окружение.
Главное внимание – выгодоприобретателям.
В систему будет заноситься любая информация, которая может помочь определить связи между компаниями и их роль в цепочке. Полученная информация затем, возможно, будет предъявляться выгодоприобретателям в качестве доказательств получения необоснованной налоговой выгоды.
Какая это информации? Например, информация:
- содержащаяся в протоколах допросов директоров,
- внесение в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений,
- информация из ответов налогоплательщиков по встречным проверкам.
Добровольная ликвидаций компаний станет более сложной. При попытке закрыть компанию, которая, по мнению ФНС, является выгодоприобретателем, территориальный налоговый орган в течение одного рабочего дня должен принять решение о назначении выездной (тематической) проверки.
Систему раскрашивания цветом в АСК НДС-2 налогоплательщиков заменит (дополнит) система баллов, назначаемых по более чем 30 критериям, содержащимся в новом регламенте.
К привычным критериям (движение по расчетному счету, IP-адреса, с которых отправляется отчетность, доля вычетов по контрагенту и т.п.) добавляются и новые.
Например, «критерий платежеспособности выгодоприобретателя» — сумма оплаты НДС в процентном соотношении с суммой заявленного вычета за период. Большие вычеты при низкой оплате будут свидетельствовать о фиктивной деятельности организации.
Дополнительно будет учитываться сумма баллов по критериям Методических указаний (Письмо ФНС от 29.10.2019 № ЕД-5-2/3755дсп@).
Таким образом, будет формироваться база по выгоприобретателям и доказательная база для обоснования нарушений по статье 54.1 НК РФ.
29.03.19
Уточнения потребовались из-за изменения отчетности: за I квартал декларацию надо сдать по новой форме.
Так, в соотношение 1.4 добавили строки 041 и 042 из разд. 3. В них отражают операции, облагаемые НДС по ставке 18% и 18/118 соответственно. По уточненным правилам с помощью данного соотношения можно выявить занижение налога к уплате.
Для этой же цели нужно соотношение 1.26. В нем теперь вместо одного два равенства. Первое потребуется, если в строке 070 разд. 2 не указан код 1011715. Он обозначает реализацию сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры. Второе пригодится, если этот код указан.
Раздел 8 заполняется в разрезе каждого контрагента-продавца. При этом НДС к вычету фиксируется в строке 180, а итоговый размер к вычету по всей книге покупок указывается в строке 190, которая заполняется на последней странице раздела, на остальных листах в данном поле проставляется прочерк.
В итоге в разделе 8 сумма всех строк 180 равна строке190.
Показатели некоторых операций стоит проверить еще раз, например:
- вычет по авансам (стр. 170 разд.3) ≤ итоговый НДС по реализации за квартал (сумма стр. 010-040 графа 5 разд.3);
- вычет по строительно-монтажным работам для собственных нужд (стр. 140 разд.3) ≤ сумма начислений НДС по таким работам (стр. 060 графа 5 разд.3).
Что такое контрольные соотношения к налоговой отчетности
Все налогоплательщики НДС ведут бухгалтерский и налоговый учет, поэтому в отчетность попадают данные на его основе. Очевидно, что они должны совпадать между собой, как по определенным параметрам в самой налоговой декларации, так и в других отчетах. Для того чтобы выявлять такие совпадения или, наоборот, несовпадения, и служат контрольные соотношения, которые разрабатывают налоговики. То есть фактические данные по разным строкам и разделам декларации сравнивают между собой, а также с данными из других отчетов. В случае обнаружения несоответствия этих данных можно говорить о допущенных налогоплательщиком ошибках.
Сами контрольные соотношения представляют собой объемную таблицу, из которой проверяющий может узнать:
- какие показатели с какими нужно сравнивать;
- соответствие показателей нормам Налогового кодекса РФ и других законов;
- тип допущенной ошибки и ее суть;
- действия проверяющих при выявлении несоответствия;
- возможное наказание для налогоплательщика.
Именно потому, что контрольные соотношения содержат так много важной информации, они являются очень значимым документом, хоть и не являются нормативным актом. Однако за их обновлениями нужно внимательно следить, а также использовать их в процессе подготовки отчетности к отправке в ИФНС, чтобы избежать ошибок.
Правда, у налоговиков есть и другие инструменты, которые они используют во время камеральных проверок отчетности. В частности, налоговая инспекция может провести перекрестную проверку данных, указанных в налоговой декларации налогоплательщика и декларациях его контрагентов.
Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?
- Экспортная реализация (ожидание подтверждения 0% ставки НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Возвраты поставщику
- Возвраты от покупателя (текущего года)
- Корректировка реализации (по соглашению сторон, текущего года)
- Корректировка реализации (исправление в первичных документов с учетом дополнительных листов)
- Внереализационные доходы (необходимо настроить перечень доходов, которые облагаются НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Доходы по основной деятельности, не облагаемые НДС (реализация ЕНВД, без НДС)
- Безвозмездная передача
- Отгрузка без перехода права собственности
- Разная база НДС при реализации товаров в валюте
- Возвраты от комиссионера
Проверка данных по анализу счета 68.2
Сформируйте анализ счета 68.2 (субсчет НДС). По дебету в данном отчете показан НДС к вычету и перечисленный в бюджет, по кредиту — суммы исчисленного НДС. Используйте таблицу 2 с пояснениями к анализу счета 68.2 по применяемым строкам в разделе 3 декларации:
Таблица 2
| Кор. счет | Дт | Пояснения по Дт | Строка в декларации | Кт | Пояснения по Кт | Строка в декларации |
| 68.2 | ||||||
| Сальдо на начало периода | НДС к возмещению за прошлый период | НДС к уплате за прошлый период | ||||
| 19.1 | НДС при покупке ОС | 120 | ||||
| 19.3 | НДС при покупке МПЗ | НДС восстановленный | 080 | |||
| 19.4 | НДС при покупке услуг | |||||
| 19.5 | НДС, уплаченный на таможне при импорте | 150 | ||||
| 19.10 | НДС, уплаченный на таможне при импорте из Таможенного союза (ТС) | 160 | ||||
| 51, основной р/сч | Уплата НДС в бюджет | Возмещение НДС из бюджета | ||||
| 76.АВ | НДС с отгрузок по авансам покупателей | 170 | НДС с авансов покупателей | 070 | ||
| 76.ВА | НДС с авансов, уплаченных поставщикам | 130 | Зачет НДС с авансов поставщикам при получении от них товаров, работ, услуг | 080, 090 | ||
| 90.3 | НДС с реализации | 010−042 | ||||
| 91.1 | НДС с прочей реализации | |||||
| Обороты за период | ||||||
| Сальдо на конец периода | НДС к возмещению | НДС к уплате |
Заполнение декларации по НДС: обязательные разделы
Вне зависимости от того, велась ли деятельность в ушедшем квартале, бухгалтер обязательно должен заполнить титульный лист и первый раздел, который содержит итоговую сумму налога к перечислению в бюджет. Если документ ограничивается двумя указанными страницами, имеет место упрощенное оформление, допустимое только для юридических лиц и ИП без оборотов в отчетном периоде.
Если вы потеряете свои учетные данные, вы можете просто ввести новый пароль, отправленный на ваш адрес электронной почты. Если вы потеряете свой пароль, вы должны запросить новый пароль, который можно изменить в области входа. Пароли компактно шифруются по налогу на заработную плату и никогда не передаются в виде обычного текста, так что только соответствующие пользователи знают свой пароль. Кроме того, все данные, хранящиеся компактно на серверах налога на заработную плату, также зашифровываются, что делает несанкционированное дешифрование и использование невозможным.
Когда отчетность признают непредставленной
Налоговую отчетность признают непредставленной, если из перечня, содержащегося в новом пункте 4.1 статьи 80 НК РФ, в вашей отчетности обнаружат хотя бы одно из перечисленных в нем 7 обстоятельств. Новшество вводится с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ
Если будут выявлены расхождения с контрольными соотношениями в декларации по НДС, уведомление инспекция направит не в течение 5 дней, а на следующий день после представления декларации. Это уведомление будет электронным.
В течение 5 дней с даты направления уведомления вы должны будете представить исправленный вариант декларацию по НДС. Если уложитесь, датой ее представления будет считаться дата подачи первоначальной декларации (п 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).
Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021
С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.
Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.
Всего в перечне 13 таких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@). Рекомендуем с ними ознакомиться.
Удобнее всего это сделать с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе: