Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст. 346.15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы – сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.
Заполнение КУДИР при УСН Доходы минус расходы
Доходы в КУДИР отражаются одинаково, независимо от выбранного варианта УСН. А вот расходы отражаются в разделе I только при УСН Доходы минус расходы. Перечень расходов, которые можно учитывать в КУДИР, есть в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н и в ст. 346.16 НК РФ. Поскольку расходы уменьшают налоговую базу по УСН, налоговики тщательно проверяют траты компании и регулярно выпускают письма и разъяснения: какие расходы можно принять к учету, а какие – нельзя. Общий принцип таков — расходы можно принять только если они экономически обоснованы, документально подтверждены и принесут налогоплательщику доход.
Плательщик УСН может учесть при расчете единого налога материальные расходы, затраты на оплату труда и обязательное социальное страхование сотрудников и некоторые другие расходы. У каждой перечисленной категории затрат есть свои особенности, например, расходы на покупку товаров попадают в КУДИР только после того, как они непосредственно попали на склад, были оплачены поставщику и проданы покупателю. Страховые взносы за работников при УСН Доходы минус расходы не уменьшают сам рассчитанный налог, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном размере.
Обратите внимание, что личные расходы индивидуального предпринимателя на УСН Доходы минус расходы, прямо не связанные с получением прибыли, нельзя вносить в КУДИР.
УСН Доходы-Расходы: образец заполнения
При УСНО доходы-расходы к книге нужно отнестись с большим вниманием. Для ИФНС очень важны статьи расходов, их обоснования и подтверждение(бывает, даже требуют фотографии с мероприятий).
Активы стоимостью больше 40 000 рублей относят к основным средствам.
| Какие разделы заполнять в КУДИР при УСН «Доходы» | ||
|---|---|---|
| Раздел | Заполнять? | Комментарий |
| I | ✓ | Заполняют раздел если были операции. Графу 5 заполняют по желанию. Учесть расходы это право, но не обязанность. |
| II | ✓ | Если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов. |
| III | ✓ | Раздел для расчета убытков (за 10 лет) которые можно перенести. |
| IV | ✘ | Не заполняют. |
| V | ✘ | Не заполняют. |
Рекомендации по заполнению КУДиР приведены в письме Минфина № 03-11-06/2/72657 от 06 декабря 2016 года. Вот краткая выдержка из регламента:
-
вести документ следует на русском языке, а если «первичка» составлена на иностранном языке, то ее понадобится перевести;
-
особенности заполнения зависят от того, какой объект налогообложения выбран «доходы» или «доходы минус расходы»;
-
книга ведется в единственном экземпляре, все данные указываются в рублях, без копеек;
-
записи фиксируются в хронологической последовательности, каждая хозяйственная операция регистрируется отдельной строкой, объединение нескольких операций в одну не допускается;
-
ежегодно заполняется новая книга на календарный год;
-
если у ИП несколько торговых объектов или деятельность предпринимателя осуществляется в нескольких регионах РФ, то вести следует одну книгу в целом по всей деятельности;
-
записи о необлагаемых операциях в КУДИР не вносятся.
КУДИР для ИП на УСН 6 процентов: образец заполнения
Наши специалисты рассказывают обо всех нюансах, связанных с ведением КУДИР (Книгой учета доходов и расходов), которая предназначается для ИП на «упрощенке» – 6. В этой же статье опубликован образец ее заполнения
Основные вопросы ИП на УСН 6% по ведению КУДИР:
1. Нужно ли книгу заверять в налоговой службе?
В налоговой службе КУДИР не заверяется уже с 2013 года. Но это не значит, что ИП может ее не вести совсем. Такой вид отчетной документации должен быть в наличии и регулярно заполняться, в противном случае ИП ждут штрафные санкции.
Этот документ должен выдаваться по первому требованию сотрудников налоговой инспекции. Такое требование предъявляется только в письменном виде в определенных случаях, например, выездной проверке. Но вместе с декларационными документами по «упрощенке» КУДИР на проверку сотрудникам налоговой службы не сдается, значит, и заверять ее нет необходимости.
2. Как правильно вести КУДИР?
Министерство финансов нашего государства утвердило определенную форму Книги учета доходов и расходов, специально рассчитанную для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» с процентной ставкой в 6% – приказ №135н (от 22.10.12 г.). Но этой формой КУДИР могут пользоваться все ИП, что применяют УСН, вне зависимости объекта обложения налогами. Но правила ведения данного вида документации несколько отличаются.
Бумажный вариант КУДИР ведется авторучкой, а электронный вариант – с помощью компьютера. Рассмотрим, как это нужно делать правильно в обоих вариантах.
- распечатываются бланки;
- пронумеровываются;
- прошиваются;
- скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.
В электронном варианте:
- устанавливается специальная программа;
- заполнение ведется в «экселе»;
- в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.
3. Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году?
Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность
В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.
Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).
Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).
Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.
Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.
Итак, если эту статью читают те, кто никогда не видел форму КУДИР, ее можно и распечатать. В форме вы увидите 4 раздела.
Разберемся с ними по очереди:
- Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
- Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
- Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
- Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН
Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.
- Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ (проще говоря, страховые взносы, которые вы платите за себя и работников) – в этом разделе данные проставляют только те, кто выбрал упрощенку с базой Доходы.
Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.
Порядок заполнения при объекте «Доходы»
Если ИП выбрал такой объект обложения, то заполнияет КУДИР он следующим образом:
| Раздел | Отражаемые сведения |
| Титульный лист | Данные ИП: Ф.И.О., адрес, ИНН, банковские реквизиты ИП. Налоговый период. Объект налогообложения. |
| I | Указывается каждое поступление денежных средств отдельной строкой (с конкретными датами: 1 января 2021, 3 марта 2021 и так далее). Справка к разделу I не заполняется. |
| IV | Отражается сумма уплаченных ИП страховых взносов. |
| V | Заполняют плательщики торгового сбора (г. Москва). Остальные заполняют только год. |
Как правильно заполнить КУДИР для ИП на УСН «Доходы»
Наверное, вы уже успели прочитать несколько статей про УСН, размещенных здесь: мы писали про сам налог, кто его может применять, какие есть ограничения, как его посчитать и как заполнить декларацию. Сегодня, наконец-то, добрались до заполнения КУДИР. В этой статье вы найдете пример оформления КУДИР для УСН с Доходов.
Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.
Итак, несколько основных моментов:
- КУДИР ведется в обязательном порядке, если вы не вели в течение года деятельность – у вас должна быть нулевая КУДИР;
- в КУДИР заносятся все операции, обязательно в хронологическом порядке;
- операции заносятся в КУДИР на основании первички;
- информация отражается попозиционно: одна операция – одна строка;
- все записи оформляются на русском языке;
- ошибки в КУДИР можно исправлять, но такое исправление должно быть аргументировано и заверено подписью ИП (ген. директора юрлица) с проставление даты внесения исправления и печатью (если используется);
- записи ведутся в полных рублях;
- КУДИР можно распечатать и заполнять на бумаге, а можно вести файл Excel на компьютере, во втором случае по окончании периода ее надо будет распечатывать. Книгу учета надо прошить: прошнуровать и пронумеровать, скрепить подписью и печатью.
Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.
Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.
Итак, если эту статью читают те, кто никогда не видел форму КУДИР, ее можно скачать здесь и распечатать. В форме вы увидите 4 раздела.
Разберемся с ними по очереди:
- Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
- Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
- Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
- Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН
Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.
- Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ (проще говоря, страховые взносы, которые вы платите за себя и работников) – в этом разделе данные проставляют только те, кто выбрал упрощенку с базой Доходы.
Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.
Важно! В конце 2016 года в форму КУДИР для УСН были внесены изменения, но по состоянию на начало 2017 года они еще не вступили в действие. КУДИР дополнили разделом V, в котором следует отражать суммы торгового сбора.
Раздел будут заполнять плательщики УСН с базой Доходы, которые уплачивают также и торговый сбор.
Изменения вступят в силу с 1 января 2018 года, то есть на 2018 год КУДИР нужно будет завести по новой форме, а пока пользуемся прежней.
Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:
- год, за который ведется книга – «на 2017 год»;
- дату открытия книги – 2017/01/01;
- ФИО ИП (название организации);
- ИНН ИП (ИНН/КПП юрлица);
- Объект налогообложения – «доходы»;
- Адрес (для ИП – место жительства, для юрлиц –место нахождения);
- № р/с и банк.
Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате
На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.
В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).
Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).
Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.
Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях
Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.
Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.
Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.
Образец заполнения книги доходов и расходов за 2020-2020 годы можно найти на нашем сайте.
УСН Доходы (6%): образец заполнения
| Какие разделы заполнять в КУДИР при УСН «Доходы» | ||
|---|---|---|
| Раздел | Заполнять? | Комментарий |
| I | ? | Заполняют раздел если были операции. Графу 5 не заполняют никогда. |
| II | ? | Не заполняют. |
| III | ? | Не заполняют. |
| IV | ? | Заполняют в случае налогового вычета на сумму ПФР и пр. |
| V | ? | Заполняют в случае налогового вычета на сумму торгового сбора. |
Зачем нужна книга доходов?
Многих предпринимателей, перешедших с ЕНВД на патент, мучает вопрос: Зачем мне вести учёт своих доходов, если мой налог от них никак не зависит? На вменёнке же я её не вёл… Действительно, в плане способа расчёта налога патент не особо отличается от ЕНВД, и что тут, что там учёт доходов не особо нужен. Но между этими двумя системами налогообложения имеется принципиальное различие — на патенте есть лимит дохода (60 миллионов), в то время как на ЕНВД его не было. Именно поэтому предприниматель на ПСН и должен вести Книгу доходов — это нужно для контроля за лимитом по доходу. И даже если вы уверены, что легко справитесь с этой задачей без всяких дополнительных записей, то не расслабляйтесь, книгу всё равно вести нужно — её могут затребовать в налоговой. Налоговики привыкли работать с документами, поэтому никакие ваши заверения о том, что вам до лимита по ПСН как до канадской границы их не устроят, они захотят увидеть Книгу доходов.
Лирическое отступление
Стоит пояснить, как считать свои доходы для контроля лимита по Патентной системе. Лимит 60 миллионов — годовой. Не важно, сколько у вас куплено патентов в течение года, весь фактический доход по этим патентам складывается и как только он превысит 60 миллионов, вы потеряете право применения ПСН. Но это ещё не всё. В соответствии с Налоговым кодексом (п. 6, ст. 346.45), в случае, если предприниматель помимо Патентной системы, применяет еще и УСН, то доходы по УСН тоже учитываются для контроля за лимитом в 60 миллионов.
Т.е. чтобы понять, не потеряли ли вы право на применение ПСН необходимо сложить все свои доходы с 1 января по текущий момент по патентам и УСН. И если эта сумма будет меньше 60 миллионов — всё хорошо.
Кстати, при расчёте лимита по УСН ситуация ровно такая же — нужно складывать годовые доходы по УСН и по патентам.