Отмена ЕНВД: что выбрать взамен?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД: что выбрать взамен?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Вы держитесь здесь, вам всего доброго, хорошего…

2. Кто уже не применяет ЕНВД?

3. Варианты налоговых режимов для ИП

4. Что стало причиной отмены ЕНВД с 2021 года

5. Кого затронет отмена ЕНВД

6. Что придет на замену ЕНВД

7. Как выглядит ЕНВД сейчас

8. Что делать предпринимателям после отмены ЕНВД

9. Как сменить ЕНВД на другой режим налогообложения?

10. Последние новости про отмену ЕНВД в 2021 году

11. Какую систему налогообложения выбрать для перехода

12. Как с ЕНВД перейти на ЕСХН

13. Сельхозналог вместо «вмененки»

14. Другие режимы — это сложно и дорого

Фраза, адресованная Дмитрием Медведевым жительнице Крыма, передает отношение не только к пенсионерам, но и к малому бизнесу – держитесь там как-нибудь. Несмотря на регулярные заверения в учете интересов бизнесменов, правительство явно решило, что пора прекращать поддержку – пришло время получать «дивиденды».

Вы держитесь здесь, вам всего доброго, хорошего…

На малый бизнес стали давить, по возможности незаметно для него самого. Некоторые способы давления использовались и раньше, другие появились недавно:

рынки, палатки, лотки стремительно уходят в прошлое, розничную торговлю захватили крупные сети и торговые центры, не каждый ИП или хозяин небольшой фирмы может позволить себе снять место в комплексе или конкурировать с ценами сетевиков;
покупателей активно призывают пользоваться картами, для ведения расчетов нужно специальное оборудование, разумеется не дешевое – растут расходы и комиссия банка, появляются онлайн-кассы;
внедряется обязательная маркировка товаров и учет в системе ЕГАИС (алкоголь, древесина);
увеличивается количество и сложность отчетов (6-НДФЛ, СЗВ-М, новый РСВ, не говоря уже о статистике и том же ЕГАИС).

Бизнес стонет, покупает оборудование, нанимает специалистов, но все еще платит терпимый налог (точнее платят те, кто не потерял право на применение со всеми этими нововведениями).

Только правительству вмененка уже не нужна. Раньше она помогала получать хоть какие-то поступления в бюджет от «уклонистов» – тех, кто не желал показывать свою фактическую прибыль. Теперь есть программы и системы, способные раскрыть реальный уровень дохода. Клиент не успевает оплатить покупку, а данные о ней уже попадают в налоговую.

Кто уже не применяет ЕНВД?

Законодателями были уточнены основные понятия, используемые для применения единого налога на вмененный доход, а именно — «розничная торговля». С 01.01.2020 применять ЕНВД по розничной торговле нельзя, в частности, при торговле лекарственными препаратами, обувными товарами, предметами одежды, принадлежностей одежды и прочих изделий из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке.

На практике бизнес столкнулся с тем, что система маркировки не готова к полноценному запуску, в связи с чем сроки обязательной маркировки обувных и лекарственных товаров стали переноситься, а вслед за ними появляться разъясняющие письма, продлевающие возможность применять ЕНВД по маркированным товарам.

По итогам переносов сроков обязательной маркировки утрата права на применение вмененки в 2020 г. выглядит следующим образом:

лекарственные препараты – с 01.07.2020 (за исключением лекарств, производимых в рамках программы «Семь высокозатратных нозологий»);
обувные товары – с 01.07.2020;
предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха – с 01.01.2020.

Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.

Для вашего удобства мы собрали в таблице основные особенности каждого льготного режима и сроки перехода.

Режим	Особенности	Дата перехода
ПСН	Доступен только для ИП. Ограниченные виды деятельности, основные из которых – бытовые услуги, розница на площади до 50 кв. метров (лимит обещают увеличить до 150 кв. метров) Один патент действует в одном муниципальном образовании.	За 10 рабочих дней до срока действия патента
НПД	Вправе применять только физлица – самозанятые и ИП. Самый низкий лимит доходов, запрет на наёмных работников, виды деятельности – услуги, работы и продажа товаров своего изготовления.	В любое время
УСН	Доступен почти всем организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, почти все виды деятельности разрешены. Можно выбрать объект налогообложения.	Не позже 31 декабря текущего года
ЕСХН	Разрешён только для организаций и ИП, работающих в сельском хозяйстве и рыболовстве. Есть дополнительные региональные льготы и субсидии, ставка может быть снижена до 0%. Можно получить освобождение от НДС, лимита доходов нет.	Не позже 31 декабря текущего года

Варианты налоговых режимов для ИП

У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.

	НПД для самозанятых	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	ПСН	ОСН
Ограничения по кол-ву сотрудников	Без работников	Менее 100 работников	Менее 15 работников	—
Ограничения по доходу	менее 2,4 млн руб. в год	Менее 150 млн руб. в год	Менее 60 млн руб. в год	—
Необходимость регистрации в качестве ИП	Нет	Да
Налоговая ставка	4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП	6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)	15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)	6%	— Налог на доходы физических лиц по ставке 13%; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
Налоговая база	Доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору	Доход	Доход минус расходы	Потенциально возможный доход	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Наличие отчётности	Нет	Декларация	Нет	Декларация
Периодичность сдачи отчётности	Нет	1 раз в год	Нет	НДФЛ – раз в год, НДС – ежеквартально, по имуществу – ежекварт.

Что стало причиной отмены ЕНВД с 2021 года

Последние новости сосредоточены на отмене ЕНВД и возможных вариантах продления режима, но никаких отсрочек больше не будет, о чем неоднократно сообщала ФНС. ЕНВД был введен государством как временная мера, главная цель которой — поддержка малого бизнеса, а также урегулирование вопросов контроля и администрирования доходов.

Ключевая особенность спецрежима заключалась в упрощенной системе налогообложения, при которой ставка налога составляла 7% или 15% в зависимости от региона, а расчет производился не с фактически полученной прибыли, а из прибыли, предполагаемой государством. В результате по данным за 2019 год налогоплательщики, применявшие УСН, заплатили налогов в 7 раз больше, чем компании, которые работали в режиме ЕНВД.

В итоге вмененка стала выгодной для малого и среднего бизнеса, но не была эффективна государству, что и послужило причиной для ее отмены.

Кого затронет отмена ЕНВД

С момента введения ЕНВД в 2003 году эту систему налогообложения в совокупности применяли почти 2 миллиона индивидуальных предпринимателей и около 280 тысяч организаций.

Отмена этого налогового режима затронет, в первую очередь, бизнес, имеющий особую значимость для населения. Сюда попадают все индивидуальные предприниматели и микро- и макропредприятия:

небольшие розничные магазины;
аптеки;
рестораны и кафе;
хостелы и гостиницы;
ветеринарные клиники;
предприятия, оказывающие бытовые услуги и т.п.

Что придет на замену ЕНВД

После отмены с 1 января 2021 года схемы налогообложения ЕНВД «вмененщикам» будет предоставлено право выбора любого нового режима, предусмотренного налоговым законодательством.

Организации могут выбрать — переходить на упрощённую систему налогообложения со ставкой 6%, либо на разницу «доходы минус расходы» (15%). ОСНО будет, менее выгодна и интересна.

Для предпринимателей есть два варианта:

Перейти на патентную систему — режим схож с ЕНВД, но есть отличительные особенности — основной минус в том, что налог нельзя уменьшить на уплаченные фиксированные взносы ИП за себя и за работников. А также существуют еще, к примеру, ограничения по доходу и количеству сотрудников.
Выбрать на смену УСН 6% (проще всего считать налог) или 15%.

Как выглядит ЕНВД сейчас

Чтобы понять, что послужило причиной для отмены ЕНВД, разберем, что она из себя представляет. Это режим, при котором реальные доходы предпринимателя не имеют значения при расчете налоговой базы. Условия его применения изложены в главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Здесь используют данные, рассчитанные по специальной формуле, которая помогает вычислить потенциальный доход, то есть ту сумму, которую, возможно, принесет ваше дело. Расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15 %, где

БД — базовая доходность. Налоговым кодексом РФ установлен этот показатель для каждого вида деятельности;

ФП — физический показатель, характеризующий деятельность предпринимателя. Им может быть площадь торгового зала, количество наемных рабочих, количество автомобилей и т. д.;

К1 — коэффициент-дефлятор. Каждый год устанавливается государством, в 2019 году равен 1,915;

К2 — корректирующий коэффициент. Устанавливается каждым субъектом РФ в зависимости от экономической обстановки в регионе;

15 % — налоговая ставка по ЕНВД.

Что делать предпринимателям после отмены ЕНВД

Возможно, что в нашем законодательстве после отмены ЕНВД появится какой-то новый налоговый режим, но пока такой информации нет. Поэтому стоит изучить системы, существующие на сегодняшний день. Мы их сгруппировали в таблице ниже, чтобы удобнее было сделать выбор.

Налоговый режим	Кто может применять
Общая система	Все юридические лица и ИП
Упрощенная система (УСН)	Все юридические лица и ИП, которые относятся к малому бизнесу и удовлетворяют условиям этой системы.
Патентная система	ИП, которые занимаются определенными видами деятельности, обозначенными в условиях для патента
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)	Юридические лица и ИП, которые являются производителями сельхозпродукции
Налог на профессиональный доход	ИП. Эта система на сегодняшний день работает только в нескольких регионах, но в будущем их список будут расширять. А пока это: Москва, Московская обл., Калужская обл. и Республика Татарстан.

Как сменить ЕНВД на другой режим налогообложения?

Переход на любую другую выбранную систему может осуществляться только с начала будущего года. То есть все желающие в 2020 году поменять «вмененку» на что-то другое должны заявить об этом до конца 2019 года.

Для смены налогового режима нужно предоставить в ФСН такие документы:

форма № 26.2-1 с уведомлением о переходе на УСН (подается до конца года использования ЕНВД);
заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-4 для ИП и ЕНВД-3 для юрлиц) – подается в первые 5 дней применения новой системы;
для перехода на патентную систему понадобится дополнительно заявление о переходе (форма № 26.5) минимум за 10 дней до окончания года.

Если до отмены ЕНВД с начала 2021 года не позаботиться заранее о переходе на другой режим налогообложения, автоматически ИП или предприятие будут переведены на общую систему, и до начала следующего года выбрать какую-либо упрощенную уже не получится.

Какую систему налогообложения выбрать для перехода

При отмене ЕНВД с 2021 года плательщикам этого режима надо подобрать другую систему налогообложения. Написать заявление на переход надо в конце 2020 года. Иначе автоматически предприниматель с ЕНВД перейдет на общую систему, которая подразумевает полное ведение бухгалтерии.

Напомним, что в России предусмотрены такие варианты систем:

общая система, при которой надо платить НДС и налог на прибыль для юрлиц или налога на доходы физлиц для ИП;
спецрежимы: УСН, ЕСХН, патентная система и налог на профдоход (налог для самозанятых).

Юрлица могут перейти только на УСН и ЕСХН, либо заявление не писать и автоматически стать плательщиками по общей схеме.

Как с ЕНВД перейти на ЕСХН

ЕСХН — льготный для сельхозпроизводителей, поэтому сложно представить случаи, когда предприниматель, имея возможности использования ЕСХН, умышленно использовал “вмененку”.

Однако, если такое случилось, то перейти на ЕСХН необходимо через уведомление, отправленное в УФМС до 31.12.20 (но лучше — раньше, чтобы убедиться, что форма заполнена правильно).

Если срок нарушен, то перейти на ЕСХН будет невозможно. И предприниматель рискует снова оказаться в системе ОСНО и платить самые высокие налоги из возможных, вести бухгалтерию.

Форма уведомления № 26.1-1 о переходе на ЕСХН введена Приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В форме необходимо указать долю дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (или от услуг производителям товаров из области сельского хозяйства) за 2019 год.

Необходимо будет указать эти сведения за последний отчетный период (для компаний, а также ИП в области рыболовства), либо на 1 октября 2020 года — всем остальным ИП.

Уведомление направляется в ФНС либо, по почте, либо через интернет.

Сельхозналог вместо «вмененки»

ЕСХН доступен компаниям и предпринимателям, которые занимаются производством, переработкой и продажей с/х продукции. По сельхозналогу они могут работать, если больше 70 % выручки приходится на продажу сельхозпродукции. Подробнее об условиях начисления и о сельхозпроизводителях, которые не могут работать по ЕСХН, можно узнать из главы 26.1.

Чтобы рассчитать сельхозналог, нужно вычесть сумму расходов из суммы доходов, а полученное значение умножить на 6 %. Ставка не фиксированная, и может быть снижена по усмотрению региональных властей.

Это стоит знать

Сельхозналог освобождает юридических лиц от налога на прибыль, ИП — от подоходного налога от выручки. Объекты, участвующие в изготовлении, обработке и реализации с/х продукции, не облагаются налогом на имущество. Компании и ИП не освобождаются от уплаты НДС, перечисления страховых взносов за персонал, транспортного налога и прочих платежей.

На сельхозналог можно перейти, подав уведомление до 31.12.2020 г. Форма заявления налогоплательщика о переходе — №26.1-1.

Сельхозналог отменяется, если за год продажа сельхозпродукции принесла меньше 70 % всех доходов, при этом он отменяется не с момента падения дохода, а с начала года. О прекращении с/х деятельности ФНС должна узнать в течение 15 дней.

Существенное преимущество системы ЕНВД в том, что небольшие компании, даже скорее микропредприятия со штатом до 10 человек имеют возможность заниматься торговлей, оказывать услуги и при этом оставаться конкурентоспособными по отношения к крупным организациям. Зачастую качество товаров и услуг в этих небольших магазинах намного выше, чем в крупных сетевых. Все это достигалось возможностью максимально упростить подсчет налогов микропредприятий, сэкономив на штатной единице бухгалтере, а так же низкой налоговой нагрузке.

«Зачем создавать дополнительные трудности, с переходом на другие системы налогообложения? Любому опытному бухгалтеру известно, что каждый переход несет много нюансов, о которых не будет консультировать налоговая инспекция, но, тем не менее, за которые можно получить штраф», — отметила глава регионального отделения партии в Курганской области Светлана Хаврюк.

В настоящее время микропредприятия дают рабочие места, а в случае если налоговая нагрузка будет непосильной, нас ожидает ликвидация компаний и огромная безработица.

Кроме того, микропредприятия чаще всего арендуют небольшие площади, с арендных платежей также платятся налоги. Представим, что в один миг все ИП (небольшие магазинчики, прачечные, веткабинеты) закрылись. Чем займут пустующие магазины и торговые центры?

Вероятный итог такой реформы: массовая безработица, падение сбора налогов, падение уровня обслуживания, и разумеется повышение цен (за которое придется заплатить всем) вот что нас ждет в 2021 году.

«Это не первая инициатива Минфина, которая дала обратный результат. На сей раз нам эту пилюлю не дадут запить ни чемпионатом мира, ни олимпиадой», — заявляет Светлана Хаврюк.

Другие режимы — это сложно и дорого

Из-за отмены ЕНВД усложнится исчисление налогов, заполнения форм отчетности. Необходимо будет привлекать к учету дополнительных специалистов.

Еще одним негативным пунктом станет увеличение в абсолютных числах размера уплачиваемых налогов. «Считаем отмену ЕНВД нецелесообразным и противоречащим целям и задачам национальных проектов, в том числе проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», — заявил руководитель отделения партии в Ленинградской области Дмитрий Панов.

Напомним, недавно было опубликовано исследование о последствиях отмены ЕНВД. Авторы доклада, снабженного соответствующими расчетами и подкрепленного иллюстрациями, делают вывод: ЕНВД надо сохранить хотя бы до 2024 года. Отмена вмененки невыгодна как бизнесу, так и бюджету.