НДФЛ: делим доход с государством
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ: делим доход с государством». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Аббревиатура НДФЛ расшифровывается, как «налог на доходы физических лиц». В большинстве случаев этот налог рассчитывается, как 13% от дохода. Основное исключение – выигрыш, который облагается 35-процентным налогом (то есть из выигранных в лотерею 10 000 рублей придётся отстегнуть государству 3 500).
Хоть раз каждый задавался этим вопросом: «Да куда вообще идут мои налоги? за что я плачу?». Здесь все просто — НДФЛ поступает в консолидированный бюджет РФ. То есть — в федеральный, бюджет субъекта, города и района.
85% от НДФЛ поступает в бюджет субъекта. То есть, если вы работаете в Краснодаре, то налог пополнит бюджет Краснодарского края. Остаток из 15% распределяется по местным бюджетам.
Иными словами, НДФЛ не уходит в федеральный бюджет — он остается в том субъекте, где вы работаете. Его тратят на благоустройство вашей области или города — строительство дорог, ремонт школ, работа больниц, проведение городских праздников.
Статьи расхода по бюджету можно найти на сайтах администраций субъектов РФ.
НДФЛ — не единственный налог в пользу государства. Есть еще пенсионные и страховые отчисления, налоги на имущество, а еще мы все платим НДC. Поэтому платим налоги и живем спокойно.
Что будет, если не заплатить налоги и взносы?
Это нарушение налогового законодательства, и за него предусмотрены штрафы. Самое серьезное наказание грозит за просрочку НДФЛ. Если работодатель выплатил зарплату и не перечислил налог на доходы на следующий рабочий день, то компания получит штраф — 20% от суммы налога.
За просрочку взносов санкции не такие существенные. Каждый день идут пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Это впервые 30 календарных дней, затем пени увеличиваются до 1/150 ставки.
Поэтому НДФЛ платят сразу, а взносы иногда задерживают. Потому что пени меньше, чем кредит в банке. Если у компании в данный момент нет денег, то взносы она оплачивает позже.
Государство штрафует и за просрочку отчетов. Если не сдать СЗВ-М, то придется заплатить 500 рублей за каждого сотрудника. То есть если в отчете будет 10 сотрудников — это уже пять тысяч. Согласитесь, немало. Поэтому иногда Пенсионный фонд даже обзванивает и предупреждает, что нужно сдать отчет. Другие нарушения караются не так жестко — штраф обычно составляет не более тысячи рублей за весь отчет.
Можно ли вернуть налог с зарплаты на работе и как это сделать
Перечень всех ситуаций, когда допустимо возмещение НДФЛ, указан в Налоговом кодексе РФ. Ежемесячно работодатель удерживает с дохода сотрудников 13% и перечисляет в виде налогов. В каких ситуациях физлицу полагается вычет?
- Работодатель удерживает налогов больше, нежели необходимо. Такое зачастую происходит по ошибке бухгалтера при начислении зарплаты.
- Сотрудник понес расходы, на которые полагаются налоговые вычеты (покупка недвижимости, оплата лечения и т.д.).
- Работник направил часть средств в пенсионный либо благотворительный фонды.
Кто возвращает НДФЛ, уплаченный в чрезмерном объеме? Здесь все зависит от обстоятельств. Удержанные средства может возместить как работодатель, так и налоговая инспекция.
Сумма, подлежащая возмещению, определяется категорией отчислений. К примеру, социальные льготы на несовершеннолетних детей составляют 1,4 тыс. рублей за одного, 3 тыс. рублей – за двух.
Для получения возврата требуется:
- доказать облагаемый доход;
- уплатить все налоги;
- удостовериться в праве претендовать на вычет;
- обратиться в инспекцию с пакетом документации.
Сроки возврата подоходного налога: как вернуть и получить налоговый вычет 13 процентов с зарплаты
Порядок начисления НДФЛ регламентирован законодательством Российской Федерации. В соответствии с ним налоговик должен провести процедуру камеральной проверки, цель которой – установить факт излишних уплат. По окончании проверки инспектор уведомляет налогоплательщика о принятом решении. В случае положительного исхода физическому лицу обязуются выплатить денежные средства.
Срок возврата прописан в статье 78 Налогового кодекса РФ. Деньги зачисляются на счет, указанный в заявлении, в течение 30 дней с момента подачи. Таким образом, общий срок (с учетом проведения проверки) составляет четыре месяца. Даже если самостоятельно передать заявку в ИФНС, прикрепив к ней декларацию, время рассмотрения не будет уменьшено: все равно придется ждать четыре месяца.
Что такое НДФЛ и кто его платит
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, то есть ваши. В основном государству полагается 13% с доходов. Но есть исключения. Например, если вы собрали все крышечки «Кока-колы» и выиграли 5000 рублей, НДФЛ может составить 35%.
Обычно все расчеты по НДФЛ ведет ваш работодатель. Он выступает налоговым агентом — платит налоги за вас. Вы получаете на руки зарплату уже за вычетом этого налога. А все хлопоты по начислению и выплате налога берет на себя бухгалтер фирмы.
крайний день подачи декларации за предыдущий год
Если работодатель забыл удержать налог или если у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придется самостоятельно. Вы обязаны подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3- НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года.
Кем и как осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет?
Плательщиками подоходного налога, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физлица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечисление НДФЛ в бюджет либо осуществляется ими самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо возлагается на налоговых агентов — источников выплаты постоянных доходов.
Правила начисления и уплаты подоходного налога отражены в гл. 23 НК РФ. Налоговые агенты уплачивают НДФЛ за работников не позднее дня, следующего за днем фактического получения ими доходов в виде зарплаты, и не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные и пособия по нетрудоспособности (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Подробнее об этих сроках читайте в статье «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».
Какие реквизиты указывать в платежном поручении на уплату НДФЛ налоговому агенту, вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Оплата налога индивидуальными предпринимателями и прочими физлицами производится в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.
В связи с коронавирусом в 2020 году срок уплаты НДФЛ за 2019 год для некоторых ИП был перенесен на 15.10.2020.
Если зарплата от нескольких работодателей
Потом налоговая получит информацию обо всех выплатах, обобщит ее, посчитает превышение и начислит НДФЛ по повышенной ставке. Сумму к доплате укажут в налоговом уведомлении — заплатить ее нужно будет до 1 декабря следующего года.
Для уплаты НДФЛ по ставке 15% ввели отдельный КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.
Если налоговый агент ошибется в расчетах, то за первый квартал 2021 года его не накажут штрафом и пенями. Но при условии, что до 1 июля недоимка будет погашена.
К этому закону еще немало вопросов, поэтому наверняка будут дополнительные разъяснения. Например, непонятно, будут ли отдельно считаться налоговые базы, которые входят в одну группу «Иные доходы»: зарплата и доходы от предпринимательства. От этого зависит расчет налога за 2021 и 2022 годы.
Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ — свод бюджетов всех уровней. То есть в федеральный, бюджет субъекта, города и района в совокупности.
Бюджет — это список расходов и доходов. Сколько денег Россия и ее субъекты планируют получить и на что хотят их потратить. Основной источник доходов любого бюджета — налоговые отчисления.
Каждый субъект, город и район утверждает свой бюджет. Они принимаются друг за другом: сначала федеральный, затем бюджет субъекта и дальше ниже.
Согласно статьям 56 и 61 бюджетного кодекса большая часть НДФЛ — 85% — поступает в бюджет субъекта, то есть в Москву, Петербург, Севастополь, республики, края и области. Остальные 15% распределяются в местные бюджеты. То есть, например, 85% всех поступлений НДФЛ Москва оставляет у себя, а 15% отдает в Мосрентген, Воскресенск и Троицк.
доля НДФЛ в бюджете Москвы на 2015 год
НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, он остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство вашей области или города, а не на строительство Зейской ГЭС . Другое дело — если вы работаете в Москве, а живете в Московской области. Тогда ваш столичный работодатель перечислит НДФЛ в бюджет Москвы, а не Подольска.
Проверка через сайт Госуслуги
Индивидуальные предприниматели имеют возможность производить отчисления ежеквартально. Раз в три месяца они заполняют промежуточную декларацию, в которой нарастающим итогом производится подсчет полученного дохода и вычтенного из него налога. А в конце года предоставляется общая отчетность, на основе которой производится итоговый пересчет.
Как быстро оформить декларацию на возврат налогов. Декларацию, в которой будут освещены все сведения о налогоплательщике.
| Вид дохода | Сумма дохода (руб.) | Вид удержания | Сумма удержания (руб.) | Сумма зарплаты на руки (руб.) |
| Оклад | 34320 | НДФЛ 13% | 4851,6 | 32468,4 |
| Премия | 3000 | |||
| Общий доход | 37320 |
Куда уплатить и отчитаться по НДФЛ
В данной статье мы расскажем о порядке уплаты НДФЛ с доходов работников (граждан, работающих по гражданско-правовым договорам) и представления отчетности, в том числе при наличии обособленных подразделенийI. Уплата НДФЛ Перечислять НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. При этом установлено, что:
- организации (в т. ч. крупнейшие налогоплательщики), имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог в том числе по месту их нахождения (с учетом ряда особенностей);
- индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту ведения деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, – по месту ведения такой деятельности.
В отношении доходов гражданина по гражданско-правовому договору уплачивать удержанный с его доходов НДФЛ нужно по месту нахождения обособленного подразделения, которым заключен данный договор от имени организации. Подтверждение: п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ. Налоговый агент – организация (в т. ч. крупнейший налогоплательщик) с обособленными подразделениями Если работник выполняет свои трудовые обязанности в головном отделении организации и по совместительству в обособленном подразделении, то сумму НДФЛ нужно перечислять отдельно:
- в бюджет по месту нахождения головного отделения организации – с доходов, полученных за работу в головном отделении;
- в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения – с доходов, полученных за работу по совместительству в обособленном подразделении.
Подтверждение: п. 1 письма Минфина России № 03-04-06/3-89 от 14 апреля 2011 г. Аналогичный порядок действует при частичной занятости работника одновременно в головном отделении и обособленном подразделении или в нескольких обособленных подразделениях организации. При этом не имеет значения, в каком из подразделений он работает на дату выплаты дохода (письма Минфина России № 03-04-06/3505 от 30 января 2015 г., № 03-04-06/38889 от 19 сентября 2013 г.). Вместе с тем НДФЛ с отпускных, начисленных такому работнику, перечисляется в бюджет по месту нахождения того обособленного подразделения (головного отделения) организации, в котором был оформлен отпуск. Например, при вахтовом методе организации работ – если в течение одного месяца работник выполняет трудовые обязанности и в обособленном подразделении, и в головном отделении организации, то НДФЛ нужно перечислять в бюджет как по месту нахождения обособленного подразделения, так и по месту нахождения головного отделения организации (с учетом отработанного в каждом отделении времени). Исключение – случай, когда работник головного отделения направлен в командировку в обособленное подразделение. В такой ситуации НДФЛ с доходов (среднего заработка), выплачиваемых работнику, нужно уплачивать по месту нахождения головного отделения организации, так как он не является работником обособленного подразделения. Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/11990 от 11 апреля 2013 г., № 03-04-06/8-250 от 17 августа 2012 г., № 03-04-06/3-231 от 21 сентября 2011 г., ФНС России № СА-4-14/9323 от 15 мая 2014 г. Такой общий порядок перечисления НДФЛ при наличии обособленных подразделений нужно применять:
- в отношении всех работников, местом работы которых по трудовому договору является обособленное подразделение организации;
- в отношении всех граждан – исполнителей по гражданско-правовым договорам, которые заключены обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени организации;
- независимо от места жительства (регистрации) гражданина;
- независимо от выделения обособленного подразделения на отдельный баланс и наличия у него расчетного (корреспондентского) счета;
- независимо от места фактического выполнения работ (оказания услуг). В данном случае имеется в виду, что для выполнения работ (оказания услуг) работнику (исполнителю) может потребоваться выезжать в регионы, в частности те, где у работодателя (заказчика) нет ни головного отделения, ни обособленных подразделений (например, при оказании преподавательских услуг). В такой ситуации также будет применяться общий порядок уплаты налога (при условии, что с данного вида доходов нужно удержать НДФЛ). То есть место фактического выполнения работ (оказания услуг) в данном случае на порядок уплаты НДФЛ не влияет.
Какой подоходный налог с зарплаты в России?
Размер НДФЛ зависит не только от вида дохода, но и и других немаловажных факторов. Рассмотрим подробнее.
Вознаграждение, получаемое человеком за определенную деятельность от компании, в которой он трудоустроен, облагается налогом. Процентная ставка платежа зависит от места работы и времени, в течение которого человек исполнял свои трудовые обязанности в пределах территории России. Здесь важность приобретают две нормативные характеристики, описывающие субъекта – резидентность и нерезидентность.
Гражданин является налоговым резидентом в том случае, если он пребывал на территории России не менее полугода (в календарном исчислении – 183 дня). В таком случае, ставка процента налогообложения будет равняться 13% от суммы полученного дохода. Кстати, отнесение к указанной категории не зависит от гражданства человека. Даже если у него нет российского паспорта, но он работал на территории государства в течение предусмотренного периода, платить ему придется всего 13%.
Другие цифры для лиц, которые нельзя отнести к описанной выше группе. Если человек находился на территории России менее 183 календарных дней, в казну он перенаправит 30% своей прибыли. Формирование налоговой базы, проведение расчетных операций и отправление денежного транша, удержанного с работника, возлагается на соответствующий счетный отдел предприятия.
Обратите внимание:
при формировании налогооблагаемой базы необходимо учитывать все источники дохода субъекта права. Даже в том случае, если они расположены за пределами государства, платить обязательные взносы придется в любом случае.
Кстати, в качестве базы для удержания обязательных платежей признается и прибыль нерезидентов, полученная в российских организациях.
Любопытно, как считается подоходный налог с зарплаты, в том случае, если человек не работает в каком-либо предприятии, но его ежемесячный доход формируется путем размещения свободных активов с целью получения прибыли. Тогда вознаграждение человеку платит не работодатель, а организация, в которую он вложил свои средства под определенный процент. В таком случае платить взносы тоже придется, хотя размер значительно меньше – с такой прибыли придется отдавать не более 9% от ежемесячного размера транша.
Для каких случаев это справедливо?
- если доход субъекта права формируется в виде дивидендов;
- при условии, что прибыль была сформирована в результате расчета процентов от владения ценными бумагами;
- в случае доверительного управления.
Для последних двух пунктов характерно обеспечение по ипотечным кредитным договорам.
Некоторые нерезиденты платят 15%. Под эту ставку попадают случаи приобретения прибыли, представленные в виде части прибыли акционерного общества, выплачиваемой держателям акций. Выше налоги для тех, чьи доходы не попадают под описанные выше условия.
Максимально возможный размер НДФЛ равен 35%. Его придется платить тем, кто:
- Получил выигрыши, призы или иные подобные приобретения, оценочная стоимость которых превышает 4 000 рублей.
- Приобретает доход в виде процентов по договорам банковского вклада. При этом размер прибыли должен превышать актуальную ставку рефинансирования не менее, чем на 5% (в рублях) или на 9%(любой иностранной валюте).
Процесс расчета подоходного налога
Расчет суммы причитающегося к удержанию подоходного налога с полученного физическими лицами дохода во всех организациях производится по одному алгоритму. Начисления производятся одновременно с подсчетом основной заработной платы и других удержаний.
Порядок расчета:
- Производится начисление всех причитающихся выплат (оклад, премия, коэффициенты).
- Проводится анализ всех видов выплат на предмет налогообложения.
- Уточняется статус налогоплательщика, а также право на налоговые вычеты, льготы, наличие уведомлений из налоговых органов.
- От начисленной суммы заработной платы отнимается сумма всех вычетов.
- Оставшаяся сумма считается налоговой базой, с нее удерживается налог.
Пример расчета 1, исходные данные:
- Дата выплаты зарплаты 15 число, начисления производятся 14 февраля.
- Оклад работника 25000, премия 25%, надбавка за стаж работы 10%.
- Сумма ранее выданного аванса 12500.
- Работник гражданин РФ, постоянно работает и проживает на территории Российской Федерации.
- Работник привлечен к материальной ответственности за утерю имущества организации на сумму 3000 рублей.
- Работником представлены следующие документы: Заявление на налоговый вычет при наличии одного ребенка (8 лет).
- Справка с места работы супруги о неполучении вычета на того же ребенка.
Расчет:
25000*1,25+25000*0,1=31250+2500=33750 – налогооблагаемая база
33750-1400 (по заявлению отца) -1400 (отказ от вычета по месту работы матери) =30950 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в феврале (совокупный доход с начала года не достиг значения, при котором вычет уже не предоставляется).
30950-30950*13%=30950-4024 (налог обычно округляется до целых рублей)=26926 сумма после налогообложения.
Итого 15 февраля работник получит 26926-12500 (ранее выданный аванс) -3000 (материальный вычет) = 11426 рублей.
Пример расчета 2, исходные данные:
- Дата выплаты денежного довольствия 15 число, начисления производятся 14 февраля.
- Оклад военнослужащего по должности 15000, по званию 2500, надбавка за сложность и напряженность 95%, надбавка за секретность 50%, процентная надбавка за выслугу лет 25%, районный коэффициент 1,15.
- Сумма ранее выданного аванса 20000.
- Военнослужащий гражданин РФ, постоянно проходит военную службу в войсковой части, дислоцированной в городе Приозёрск, Казахстан, постоянно проживает в служебном помещении по месту прохождения службы. Является участником ликвидации последствий на ЧАЭС (Чернобыль).
- Майором представлены следующие документы: Заявление на налоговый вычет на трех несовершеннолетних детей.
- Справка с места работы супруги о неполучении вычета на детей, справка 2-НДФЛ.
Сколько налогов платит ИП по УСН
Рассмотрим простой случай, если бы вы работали как ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), без наемных сотрудников. Какие налоги вам пришлось бы заплатить? И сравним их с налогами работников по найму.
Налог ИП по УСН за год:
- Предприниматель обязан уплатить 6% от общего дохода за год. Именно с дохода, а не с прибыли. Неважно, сработали вы в плюс или получили убыток.
- Обязательные взносы за себя в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. Размер этих выплат привязан к показателю МРОТ (минимальный размер оплаты труда) и составляет 26 и 5,1% соответственно. В сумме 31,1%.
- Если совокупный годовой доход превысит 300 000 рублей, все что сверху этой суммы облагается дополнительно 1% налога в виде взносов по пункту 2.
Размер 6% налога может быть уменьшен на суммы обязательных страховых и пенсионных выплат.
Чтобы понять разницу в уплачиваемых налогов между ИП и физическими лицами, давайте сравним с доходами, получаемыми наемным сотрудником, из примера выше, с зарплатой 40 тысяч в месяц. Для простоты будем рассмотрим работу фрилансера, которому перечисляется вознаграждение за выполненную работу и не имеющего никаких дополнительных расходов, например дизайнер или программист.
На данный момент МРОТ составляет 7500 рублей.
В нашем случае годовой доход работника с учетом всех начисляемых налогов (грязными) составляет:
52 000 х 12 месяцев = 624 000 рублей.
Какие налоги обязан будет уплатить наш условный фрилансер при таком же уровне доходов?
- 6% от дохода — 37 440 рублей;
- взнос в ПФ и ФФОМС — 31,1% от МРОТ — 7500 х 31,1% х 12 месяцев = 27 990 рублей;
- дополнительно 1% с суммы выше 300 тысяч в ПФ и ФФОМС — (624 000 — 300 000) х 1% = 3 240 рубля;
- налог в 6% от дохода уменьшается на размер обязательных платежей. В итоге налогооблагаемая база составит 592 770. С нее и уплачивается налог 6% — 35 556 рублей.
Налоги с зарплаты сотрудника в 2021 году
Список категорий граждан, которые вправе претендовать на выплаты, не прописан на законодательном уровне. Однако, согласно порядку налогообложения, платить НДФЛ обязаны резиденты Российской Федерации. Следовательно, за возвращением могут обращаться все, кто исправно делал отчисления с дохода.
При этом в налоговом кодексе РФ предусмотрено освобождение от уплаты пошлин по определенным статьям доходов. К примеру, студенты, обучающиеся на очной форме и имеющие государственную стипендию, не смогут запросить возмещение НДФЛ. Разумеется, если у них нет иного официального источника заработка.
Причины, на основании которых физическое лицо может запросить возврат подоходного налога:
- особые условия трудовых и гражданско-правовых контрактов;
- приобретение дорогостоящих лекарств или оплата медуслуг;
- проведение сделок купли-продажи с недвижимостью;
- манипуляции с ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами;
- оплата обучения, образовательных курсов.
В отдельных случаях на возмещение могут рассчитывать лица, которым присвоен специальный статус.
Вычеты отличаются по характеру, сущности и специфике предоставления. В действующем НК РФ прописаны следующие категории:
- классические/стандартные;
- социальные;
- инвестиционные (распространяются на ценные бумаги и прочие финансовые инструменты);
- профессиональные.
Первые два – самые распространенные.
Прописаны в ст. 218 НК РФ. Сумма возмещения определяется категорией физического лица. Так, например, 3 тыс. рублей в месяц с уплаченных налогов полагаются:
- участникам ликвидации чернобыльской аварии (те, кто имеют инвалидность или перенесли серьезные заболевания, связанные с радиацией);
- ликвидаторам последствий ядерных испытаний;
- инвалидам Великой Отечественной войны;
- военнослужащим, получившим инвалидность во время службы в СССР.
Как вернуть подоходный налог с зарплаты: возврат 13 процентов НДФЛ
Определение и полномочия для социального вычета прописаны в 219 статье Налогового Кодекса РФ. Имеют право на возврат социальных средств:
- Студенты любой формы обучения, которые в течение года несли расходы на свое обучение или родители/опекуны, которые платили за обучение детей. Размер ограничен суммой 50 000 рублей для родителей и 38 000 рублей для опекунов.
- Налогоплательщики, которые понесли расходы на медицинское лечение себя, своего брата/сестры, родителей или ребенка. Максимальный размер составляет 13% от 120 000 рублей.
- Лица, заключившие договор негосударственного пенсионного обеспечения с ПФР. Налог может быть возвращен в полном размере.
Все вычеты осуществляются после отчетного периода, в котором были понесены расходы.
Профессиональный связан с заработной платой, из которой гражданин РФ платит налог в размере 13%. Он может быть выплачен следующим категориям граждан:
- Лицам, которые по договору выполняют разные виды работ и оказывают разные виды услуг;
- Лицам, которым принадлежит авторство научных и художественных произведений, изобретений и промышленных объектов.
Налоговый вычет предоставляется человеку в связи с понесенными им затратами во время выполнения работ или оказания услуг. Все расходы должны быть подтверждены соответствующими документами. Это могут быть, например, договоры, чеки или кассовые ордера. В случае отсутствия необходимой документации выплата не может быть произведена.
При оформлении вычета каждый последующий месяц налогоплательщик будет платить меньшую сумму налогов, чем платил ранее.
Возврат НДФЛ с инвестиционного вклада налогоплательщика может оформляться в следующих случаях:
- Получение прибыли от продажи ценных бумаг и производственных инструментов. Это не касается ценных бумаг, которые находятся на индивидуальном инвестиционном счете.
- Внесение на индивидуальный инвестиционный счет денежных средств. Сумма выплаты не может превышать 52 000 рублей.
- Получение прибыли в результате совершения операций, связанных с индивидуальным инвестиционным счетом. Может быть применен только в том случае, если лицо не возвращало налоговый вычет на внесенные на счет средства.
То есть, последние два пункта взаимоисключающие – можно воспользоваться только одной из этих льгот.
Сейчас рассматривается проект, подразумевающий возможность оформления налогового вычета на оказание лицом-налогоплательщиком физкультурно-оздоровительных услуг. Предварительно он будет равняться налогу, уплаченному при оказании этих услуг. Пока законопроект только рассматривается, но, возможно, вступит в силу уже с февраля 2020 года.
Обновлено: закон вступил в силу.
Возврат подоходного налога может быть осуществлен через работодателя или через ИФНС.
Налоговый вычет через работодателя осуществляется в следующих случаях:
- Налог по каким-либо причинам был начислен в большей сумме, чем должен был;
- В бухгалтерии организации, в которой работает лицо, произошла ошибка;
- Лицо не подало в бухгалтерию по месту работы документацию, подтверждающую его право на снижение суммы налога;
- В течение года в семье сотрудника произошло пополнение;
- В семье сотрудника присутствует ребенок-инвалид;
- Ребенок сотрудника учится в учебном заведении на контрактной форме.
Если в течение года лицо-налогоплательщик несло расходы на покупку недвижимости, на лечение или обучение себя или родственников, возврат осуществляется через ИФНС. Туда же следует обращаться, если в течение года налогоплательщик не получал возврат налога на детей, а после этого года решил его оформить.
Рассмотрим проводки на конкретном примере: Николаев Ю.В. получил вознаграждение в сумме тридцать тысяч рублей. В эту сумму входит зарплата и премиальная часть. Данное лицо обладает правом на вычет, который равняется сумме пятьсот рублей, и вычет на ребенка.
Далее, необходимо произвести подсчет и выявить нужные проводки:
(30 тыс. рублей – 500 – 1,4 тыс. рублей) * 13% / 100 = 3 653 руб.
Итого, налог в данном случае начислен 3 653 руб.
Из заработка следует вычесть сумму налога (30 тыс. рублей – 3 653 руб.), в результате получим чистую прибыль в размере 26 347 руб.
В данном случае проводки следующие:
Сумма 30 тыс.руб. (ДТ 44, Кт 70) – зарплата, начисленная Николаеву Ю.В.
Сумма 3653 руб. (Дт 70, Кт 68) – размер налога, который надо удержать из зарплаты.
Сумма 26347 руб. (Дт 70, Кт 50) – произведенная выплата.
Сумма 3653 руб. (Дт 68, Кт 51) – налог, который необходимо уплатить.
Проводку необходимо осуществлять в конце месяца, в который начисляется налог на зарплату гражданина. Этим днем является дата зарплаты трудящегося.