Начисление налога по УСН — бухгалтерские проводки
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление налога по УСН — бухгалтерские проводки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.
Сроки уплаты налога и подачи декларации
Налоговым периодом по налогу при УСН признается год. Когда он заканчивается, налогоплательщики производят перерасчёт суммы налога. Разница между налогом к уплате и фактически перечисленной суммой авансов должна быть уплачена в такие сроки:
- организациями — не позднее 31 марта следующего года. В 2023 году крайний срок сдачи перенесён на 27 марта, так как 25 марта выпадает на выходной
- предпринимателями — не позднее 25 апреля следующего года
Бухгалтерский учет при УСН
В общем случае компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В случае с применением УСН ведение учета в компании происходит в упрощенном порядке. Согласно закона 129-ФЗ компании и предприниматели на УСН вправе не вести бухучет совсем. Но при этом от составления первичных документов компании не освобождены. Это значит, что компании обязаны вести учет ОС и НМА. Бухучет для таких компаний необходим для того, чтобы определить возможность применения УСН. Право на применение данного режима будет утеряно, если сумма основных средств и НМА превысит 150 млн. рублей. Обязательное применение бухучета требуется при совмещении нескольких режимов, например УСН и ЕНВД.
Исходя из выбранного способа расчета, налогооблагаемой базой может быть:
- доходы, при котором учитывается выручка от реализации товаров (услуг), а также внереализационный доход;
- доходы минус расходы.
К доходам от реализации относят выручку от продажи:
- продукции собственного производства, работ и услуг;
- товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
- имущественных прав.
Кроме того, в доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок.
К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, то есть:
- имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
- пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
- проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
- материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.
Помимо этого, к внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с:
- истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
- ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).
Организация учета при УСН
Фирмы на УСН обязаны осуществлять бухучет в полном объеме по действующим стандартам и ПБУ. Налоговй учет ведется в налоговом регистре КУДиР (Книга учета доходов/расходов). Предприниматели на УСН вправе бухучет не вести, а только регистрировать полученные доходы и затраты в КУДиР.
Особенность этого режима в том, что доходы и затраты учитываются кассовым методом, т.е. по факту оплаты. В расчетах по отчетным периодам участвуют только полученные доходы и оплаченные расходы.
Затраты группируют по статьям и элементам, включая их в себестоимость: на амортизацию, материалы, оплату труда и перечисление в фонды, соцнужды, энергопотребление, прочие. Проводки расходов при УСН стандартны – аккумулируются по статьям затрат, уменьшая величину полученной выручки. В учете продаж используют сч. 90, отгруженных товаров – сч. 45.
Бухгалтерская проводка по начислению налога УСН делается с использованием следующих счетов:
- счет 51 «Расчетные счета» — используется для отражения всех движений денежных средств на счетах организации;
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — с его помощью отражается бухгалтерская проводка — начисление налога УСН, а также другие операции по расчету с бюджетом, в соответствии с п. 4 ПБУ 1/2008 субсчета по данному счету должны быть зафиксированы в учетной политике, в противном случае проводка начисления налога УСН будет сделана некорректно;
- счет 99 «Прибыль и убытки» — предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Какими счетами оперирует бухгалтер, начисляя налог УСН (проводки)
Расчет единого налога в бухучете фирмы идентичен расчету налога на прибыль и осуществляется поэтапно – определяют налоговую базу, рассчитывают величину авансового платежа за отчетный квартал, а по окончании года – исчисляют окончательную сумму налога к уплате. Фиксируют начисление УСН проводкой:
Д/т сч. 99 «Прибыли и убытки» К/т сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам».
Этой записью оформляют расчет авансового платежа по каждому отчетному периоду – кварталу и итоговой суммы налога по завершении финансового года. При этом проводка одинакова, она не зависит от выбранной предприятием схемы налогообложения – 6% от доходов или 15% от прибыли («доходы минус расходы»). Важно лишь правильно рассчитать сумму налога, и здесь уже решающим фактором становится вариант УСН, на котором компания работает, поскольку они радикально разнятся определением налоговой базы и действующими ставками налога. Разберемся, каким должно быть начисление налога по каждому из упрощенных режимов.
Расчет начисления налога в 1с
Чтобы рассчитать налог УСН в программе 1С «Бухгалтерия», потребуется заполнить типовой отчет в меню программы. Для этого потребуется зайти в меню «Отчеты» и найти «Книгу по учету доходов и расходов по УСН». Этот документ должен иметь возможность проверки, ведь книга заполняется на основании механизма 1С, без использования стандартных бухгалтерских проводок.
Налоговая декларация по УСН заполняется в разделе Регламентированные отчеты – Налоговая отчетность. В декларации прописываются доходы или доходы вместе с расходами, в зависимости от типа налогообложения. Операции, которая бы самостоятельно выполнила подсчет налога, в программе 1С нет. Все налоги придется считать вручную.
Операция начисления налога УСН осуществляется через проводку Дебет 99.01.1, которая отражает основные налоги, и Кредит 68.12, где указывается единый налог.
Использование УСН поможет избавиться от большого количества оформляемых документов и избавит вашего бухгалтера от лишней работы. Однако не всегда УСН поможет уменьшить налог, поэтому прежде, чем перейти на «упрощенку», взвесьте все «за» и «против», подсчитайте, что выгоднее и только тогда выбирайте тот вид налога, который вам более подходит.
Как отразить УСН доходы и доходы минус расходы в 1С 8.3?
Отправить эту статью на мою почту
Все юридические и физические лица, получающих доходы, должны принимать участие в формировании финансовых ресурсов государства путем выплаты налогов. Налоги исчисляются и от прибыли, получаемой предпринимателями и от зарплаты, начисляемой физическим лицам. Правила исчисления налогов для определяются системой налогообложения.
Под системой налогообложения подразумевается порядок взыскания налогов со всех лиц, имеющих какой-либо доход и направление его на формирование государственного бюджета.
Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →
Сегодня мы остановимся на упрощенная системе налогообложения, и покажем, как настроить УСН доходы и доходы минус расходы в 1С Бухгалтерия предприятия 8.3.
Упрощенная система налогообложения, или как ее принято называть сокращенно УСН – является одной из самых востребованных систем. Для многих предпринимателей она выгодна с экономической позиции, т. к. позволяет минимизировать размер налоговых выплат и существенно уменьшить количество обязательной отчетности, предоставляемой контролирующим органам. При выборе этого режима основные налоги заменяются всего одним, единым налогом. Так налогоплательщик при выборе УСН освобождается от ряда налогов: на прибыль (для организаций), на доходы физических лиц (для ИП), на добавленную стоимость (за исключением операций экспорта), на имущество (кроме тех объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость).
Для применения этого режима есть свои ограничения, так в 2019 году смогут использовать УСН только те организации, которые соответствуют определенным критериям.
Как мы уже писали, УСН бывает двух видов: доходы и доходы минус расходы. Налоговая ставка для каждого вида своя. Так УСН, где налогом облагаются доходы ставка составляет 6%, а для УСН, доходы по которой снижаются на величину расходов ставка составляет уже 15%.
Организации и индивидуальные предприниматели сами выбирают какой из вариантов УСН им применять.
Для тех, кто выбрал для своей деятельности именно УСН покажем, как включить данный режим налогообложения в 1С Бухгалтерия предприятия 8.3.?
Необходимо сделать настройки системы. Выполняются они в разделе «Главное». Требуется открыть ссылку «Налоги и отчеты» и выбрать организацию, для которой будет установлен режим налогообложения в 1С. В окне «Настройки налогов и отчетов» отобразятся доступные настройки, нам нужна первая закладка «Системы налогообложения». Здесь надо установить один из предложенных вариантов упрощенной системы и поставить дату начала действия. При нажатии кнопки «ОК» слева отобразиться новая закладка «УСН».
Начисление налога УСН 6% от дохода: проводки
Налоговой базой (НБ) при спецрежиме УСН 6% является общий размер зафиксированного в учете дохода. Для определения НБ за период начисления налога, доходы подсчитываются поквартально накопительным итогом. По завершении года подводится суммарный результат по доходу. Предельная ставка налога – 6%, но региональным властям дано право установления ставки в размере от 1 до 6%. Расчет аванса по налогу производится по формуле:
При этом сумма авансового платежа может быть уменьшена на величину страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде (на взносы ИП без работников «за себя» можно уменьшить налог в полном размере, страхвзносы компаний и ИП с работниками могут уменьшить размер исчисленного налога на 50%), а также торгового сбора. При расчете по внутригодовым периодам и налога за год из расчетной величины налога вычитаются и суммы ранее перечисленных авансов.
По итогам года при конечном подсчете налога может образоваться как доплата, так и переплата, которая засчитывается в счет будущих платежей или возвращается на счет компании. Уменьшение итоговой суммы налога фиксируют проводкой: Д/т сч. 68 – К/т сч. 99.
Не имеющий работников ИП Иванов П.Т. применяет УСН «доходы» и ведет бухучет. За 2021 год он заработал 296 000 руб.:
в 1-м кв. – 60 000 руб.,
во 2-м кв. – 120 000 руб.,
Бухгалтерский учет при УСН
Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.
О нюансах бухучета при УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)»
Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.
Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).
Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).
При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).
Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН
От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.
Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:
- счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
- счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
- счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.
Начисление единого налога при усн проводки
Проводки при этом следующие:
- начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
- перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
- за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
- уменьшен налог по УСН за год — Дт 68.1 – Кт 99.
Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.
О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».
Итоги Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68.
Именно там, в 20 пункте 346 статьи подробно говориться о том, по какой ставке начисляется налог. Процентных ставок всего две:
- 6% от доходов. При таком налогообложении предприятие платит, казалось бы, совсем небольшой налог, но от суммы всех доходов, не вычитая при этом расходы.
- 15% от прибыли.
Внимание Получив доход, предприятие вычитает из него все свои расходы и платит с полученной прибыли 15% налога. С 2009 года размер ставки зависит от категории налогоплательщика и колеблется от 5 до 15%.
Чтобы понять, какой из двух видов налогов выгоднее, потребуется произвести простейшие математические расчеты.
Для второго случая расходы придется подтверждать, поэтому не стоит выбирать второй вариант, если многие из ваших деловых партнеров ведут «черную бухгалтерию» и осуществляют поставки без накладных.
Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН
От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.
Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:
- счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
- счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
- счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.
Услуги банка: проводки
Услугами банков пользуются все организации и предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность. Большая часть сервисного обслуживания предоставляется кредитными организациями на платной основе, плата за такие сервисы называется банковской комиссией.
В целях привлечения клиентов финансовые учреждения постоянно расширяют ассортимент обслуживания, предлагая не только финансовое посредничество, но и программные продукты в виде личных кабинетов с набором учетных функций и отчетных форм.
К наиболее востребованным услугам кредитных организаций относятся:
- расчетно-кассовое обслуживание рублевых и валютных счетов;
- удаленное управление расчетными операциями через банк-клиент;
- валютный контроль;
- прием и выдача наличных денежных средств;
- инкассация наличной выручки;
- смс-уведомления о платежных операциях;
- эквайринговые операции по приему платежей картами;
- выпуск и обслуживание платежных карт;
- факторинговые операции;
- предоставление банковских гарантий.
В бухгалтерском учете расходы, связанные с обслуживанием в кредитных организациях, относятся к прочим расходам (п. 11, абзац 6 ПБУ 4/99 «Расходы организации») и отражаются на счет 91.02 «Прочие расходы и доходы».
С точки зрения бухгалтерских проводок, перечень наиболее распространенных сервисов банка можно разделить на два типа операций: не облагаемые НДС и облагаемые НДС.
Рассмотрим бухгалтерские проводки по каждому типу операций.