Ведение бухгалтерии ООО самостоятельно

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухгалтерии ООО самостоятельно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Ведение бухгалтерии ИП на УСН

2. Доходы и расходы: как учесть в БУ и НУ

3. Краткая пошаговая инструкция по организации бухучета ООО с нуля

4. Формы документов налогового учета

5. Понятие бухгалтерского учета

6. Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

7. Учет основных средств

8. Ведение бухгалтерского учета: пошаговая инструкция

9. Три вида ведения бухгалтерского учета

10. Структура нормативной документации

11. Ведомость налогового учета расходов за I квартал 2002 г.

12. Расчет налога на прибыль организаций за I квартал 2002 г.

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.

Ведение бухгалтерии ИП на УСН

Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.

Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.

Одним из направлений проведения бухучёта является осуществление инвентаризации находящихся на балансе материальных средств и обязательств хозяйствующего субъекта. Указанная проверка определяет факт действительного наличия указанных объектов и нахождения их в нужном месте, то есть соответствии реального положения дел тому, что указано в регистре.

При установлении факта несоответствия имеющих место в действительности обстоятельств данным регистра, управомоченные представители организации обязаны внести сведения об указанном несоответствии в официальные учётные документы. То есть нарушения должны быть зафиксированы в установленном порядке.

Требования об обязательной процедуре инвентаризации предусмотрены для следующих случаев:

сдача имущества в наём другим организациям, предпринимателям или физическим лицам;
переход материальной ответственности иным лицам;
выявлены факты незаконного присвоения имущества или хищения его иным способом, а также порча имущества или её нецелевая реализация;
форс-мажорные обстоятельства, как естественного, так и искусственного происхождения;
составление плановой отчётности бухгалтерией за очередной отчётный год;
реорганизация юридического лица или прекращение им функционирования в установленном порядком форме.

Доходы и расходы: как учесть в БУ и НУ

Самым основным моментом, когда наиболее четко можно увидеть различия между бухгалтерским и налоговым учетом, является момент определения прибыли, которая подлежит налогообложению (имеется в виду налог на прибыль).

На что стоит обратить внимание при учете прибыли в налоговом учете:

Начнем с основных средств:

иногда возникает разница в формировании первоначальной стоимости объектов лизинга в случае его учета у лизингополучателя (если им и являетесь). Если в бухгалтерском учете вы определите эту разницу, как сумму всех лизинговых платежей и выкупной стоимости (без НДС), то в налоговом – по сумме расходов лизингодателя на приобретение этого имущества для передачи в лизинг;
способы начисления амортизации разные. Все способы, применяемые в бухучете, раскрыты в ПБУ 06/01 «Учет основных средств» – их на сегодняшний момент 4. А вот в НУ предусмотрено всего лишь два – линейный и нелинейный.

Важно! Приказом Минфина от 17.09.20 утвержден новый стандарт по учету основных средств – ФСБУ 6/2020. Он как раз и заменит так знакомое нам ПБУ 06/01. Согласно ему, в бухучете останется всего 3 способа начисления амортизации. Однако его применять нужно с отчетности за 2022 год. Хотите начать применять раньше? Минфин допускает такую возможность – пропишите его в учетной политике.

установили разный лимит по первоначальной стоимости? Возможны различия между БУ и НУ. Применили повышающий коэффициент при расчете сумм амортизации – придете к такому же итогу. Разный срок полезного использования также приводит к разным данным по остаточной стоимости объектов основных средств, и сумм амортизационных отчислений.

Разная классификация доходов и расходов в БУ и НУ. Поясним.

Когда говорим о выручке – мы и в БУ, и в НУ подразумеваем доходы, которые получаем от реализации – товары, имущественные права, работы и услуги. Различия появляются в определении внереализационных доходов – в НУ их перечень закрытый. Так, доходы от участия в капитале других компаний вы должны учесть в качестве внереализационных. Тогда как БУ позволяет относить их иногда и к доходам от обычных видов деятельности. При этом также дата признания некоторых видов доходов отличается – ведь налоговый учет подразумевает как применение кассового, так и метода начисления.

Что касается расходов, то их перечень закрытый в обоих учетах. А вот касаемо распределения на прямые и косвенные – то тут можно наблюдать некоторые различия. Для этого следует обратиться к ст. 318 НК РФ. Для справки – такого разделения нет в бухгалтерском учете. Отсюда и возможные вытекающие разницы.

Формирование резервов. О чем здесь речь:

Если компания определяет, что в налоговом учете также формирует различные резервы, как и в БУ – это не значит, что суммы резервов будут одинаковы. Так, например, резерв под отпуска в НУ формируется исключительно под отпуска работников по текущему году. Поэтому, как правило, на конец года остатки резервов зачастую нулевые. В бухгалтерском учете данный вид резерва практически всегда с остатком.
Методы формирования резерва по сомнительным долгам различны – полностью исключить расхождения при его расчете не получится. Кроме того, помните – создавать данный вид резерва в НУ – это право организации, а не обязанность.

Первым делом нужно определиться с системой налогообложения ООО, от этого будет зависеть налоговый учет и расчет налогов. Организация может остаться на ОСНО или выбрать один из спецрежимов: УСН, ЕНВД.

Сложнее всего ведение учета на общей системе налогообложения (ОСНО), т.к. здесь нужно вести учет имущества, выставлять счета-фактуры, вести учет входящего и исходящего НДС в книге покупок и книге продаж, вести учет доходов и расходов для исчисления налога на прибыль.

На УСН учитывают доходы и расходы, или только доходы, в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Основной налоговый регистр – это Книга учета доходов и расходов.

На ЕНВД учитывают физические показатели, которые влияют на расчет единого налога (торговая площадь, транспортные единицы, сотрудники и т.д.). Доходы и расходы на ЕНВД учитывать не нужно. Но только в целях налогового учета. В бухгалтерском учете без этого не обойтись.

Если ООО совмещает несколько налоговых режимов, нужно организовать раздельный учет, чтобы правильно посчитать налоги по каждому из них. Принципы раздельного учета нужно прописать в учетной политике.

Краткая пошаговая инструкция по организации бухучета ООО с нуля

Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета. Это может быть сам руководитель ООО, штатный главбух или аутсорсинговая фирма.
Выберите систему налогообложения. Если планируете применять УСН, не пропустите срок подачи уведомления: 30 дней после регистрации, иначе придется работать на ОСНО до конца года.
Разработайте и утвердите учетную политику. Закрепите в ней методы учета, план счетов и формы регистров и первичных документов.
Все операции оформляйте первичными документами и фиксируйте в регистрах бухучета с группировкой на соответствующих счетах.
Организуйте хранение документов в соответствии с установленными сроками.
Составьте график сдачи налоговых и бухгалтерских отчетов, а также отчетов по сотрудникам.

Бухгалтерский учет позволяет формировать полную картину динамики деятельности организации и данных об имущественном состоянии. Эти данные необходимы не только для констатации фактов и отчетности налоговой, ведь с их помощью можно строить прогнозы на будущее. Исходя из этого, бухучет помогает в решении следующих задач управляющего бизнесом и владельца:

определение резервов всевозможных имущественных активов компании для поддержания ее устойчивого финансового состояния;
регулярная и актуальная подача руководству объективной, структурированной и точной экономической информации;
минимизация рисков, которые могут привести к негативному исходу хозяйственной деятельности;
реализация контролирующей функции (как со стороны государства, так и со стороны прочих внешних контрагентов).

Формы документов налогового учета

Формы налоговых деклараций, отчетов, расчетов, а также налоговых регистров достаточно разнообразны, поэтому в качестве примера приведем лишь некоторые из них:

Декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001) предоставляется налогоплательщиками, на которых в соответствии с главой 21 НК РФ возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость. Налоговыми регистрами, относящимися к данной декларации, являются книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017) заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ. Налоговым регистром, относящимся к данной декларации, является книга доходов и расходов;
Расчет сумм налога на доходы физических лиц (Форма 6-НДФЛ, Форма по КНД 1151100), предоставляется налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц, на которых возложена обязанность исчисления, удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ. Налоговым регистром по указанному расчету будет являться Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Форма утверждается налогоплательщиком самостоятельно в приложении к учетной политике).

Понятие бухгалтерского учета

Чтобы разобраться, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом, изучим каждое понятие по-отдельности. Начнем с первого.

Бухгалтерский учет (БУ) — регулярное документирование всех операций хозяйственной деятельности субъекта и составление на основание этой информации финансового отчета. Иными словами, это отражение деятельности предприятия, полная картина его финансового положения.

Здесь учитывается не только чистая прибыль, но и имущество, принадлежащее компании, кредиторские и дебиторские задолженности, дивиденды. Главная цель БУ — составление отчета, по показателям которого можно судить о рентабельности деятельности того или иного предприятия. Эта информация важна как для самого руководителя, так и для сторонних лиц — кредиторов, инвесторов.

Помимо составления полной картины о бюджете организации, в задачи бухучета входит поиск резервов, контроль выполнения и соответствия нормам законодательства, минимизация рисков выхода компании «в минус».

От обязанности ведения бухучета освобождаются ИП и малые предприятия. Крупные же компании должны вести БУ в обязательном порядке. По закону заниматься составлением отчета о финансовом положении может:

Их деятельность должна включать документирование всех операций, оценку любой собственности компании в денежном эквиваленте, составление двойных таблиц при обозначении финансовых оборотов (колонки дебета и кредита, что это — мы писали в этой статье), вычисление баланса — этой информацией будет интересоваться и налоговая, и контрагенты.

Выделяют два типа ведения БУ:

Независимо от типа, бухучет базируется на двух принципах — периодичности, то есть составление отчета проходит ежемесячно, ежеквартально и ежегодно; денежном измерении любой деятельности компании.

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Если вы относите на различные отчетные периоды доходы и расходы, которые образуют фактическую прибыль и формируют базу по налогу на прибыль, — появляются временные разницы. Они по-разному влияют на налогооблагаемую прибыль, поэтому их разделяют на две группы.

Образование ОНА или ОНО приводит к тому, что в последующих отчетных периодах сократится или возрастет сумма налога на прибыль. В балансе ОНА учитывается в строке 1180, ОНО — в строке 1420. ОНА и ОНО отражаются на счете 68, однако для них предусмотрены и специальные счета — 09 и 77 соответственно.

Начислен ОНА: Дт 09 Кт 68
Начислено ОНО: Дт 68 Кт 77

В отчете о финрезультатах ОНО находит свое отражение в строке 2430, а ОНА — в строке 2450. Из-за сложности формирования и отражения постоянных и временных разниц, регулирующие органы стараются создать единый подход к формированию прибыли. Но пока бухгалтеру приходится учитывать все тонкости систем бухгалтерского и налогового учета.

Учет основных средств

В бухгалтерском и налоговом учете неодинаковый порядок отнесения имущества к объектам основных средств. Этот вопрос регулируется ПБУ 6/01 и Налоговым кодексом. По ПБУ, чтобы отнести имущество к ОС необходимо выполнение условий:

Пунктом 5 ПБУ 6/01 закреплено, что ОС стоимостью меньше 40 000 рублей могут быть единовременно списаны как производственные запасы. А в Налоговом кодексе лимит стоимости — 100 000 рублей, а значит имущество, с меньшей стоимостью должно быть списано как МПЗ и не подлежит амортизации. Поэтому, что при стоимости актива от 40 до 100 тысяч рублей возникнут временные разницы.

Примечание: правило распространяется на активы, эксплуатируемые с 31.12.2015.

Не можете разобраться во всех тонкостях ведения бухгалтерского и налогового учета? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет легко вести все операции через интернет, подскажет и автоматизирует процесс. Избавьтесь от рутины и авралов, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность онлайн. Первый месяц работайте бесплатно.

Ведение бухгалтерского учета: пошаговая инструкция

Шаг 1. Выбираем систему налогообложения.

Открывая свое дело, очень важно выбрать для организации не только способ ведения бухгалтерского учета, но и порядок взимания налогов. Существует несколько видов налогообложения:

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
ПСН – патентная система налогообложения;
ЕНДВ – единый налог на вмененный доход;
УСН – упрощенная система налогообложения;
ОСН – общая система налогообложения.

Все вышеуказанные варианты обладают своей спецификой.

Чтобы точно определиться с порядком взимания налогов, следует вычислить примерную сумму выплат по каждому варианту.

В случаях, когда вам трудно произвести вычисления самостоятельно, можно обратиться в специализированную компанию, помогающую клиентам в вопросах расчета налогов и ведения бухгалтерского учета.

Шаг 2. Изучаем порядок составления и сроки предоставления налоговой отчетности.

Для всех способов взимания налогов утвержден список требований по ведению бухгалтерского учета. Первым делом следует проанализировать перечень документов и период их передачи в ФНС для предприятий, использующих ОСН.

Теперь немного об упрощенной системе налогообложения. Организации, применяющие данную систему, не выплачивают процент по доходу, имуществу и налог на доходную стоимость. Следовательно, отчетности по этим выплатам не ведется. Однако они обязаны до 31.03 ежегодно передавать в ФНС сведения по упрощенке.

Помимо этого, фирмы, набирающие сотрудников, должны передавать отчеты в ПФ РФ и в фонд социального страхования так же, как и организации, применяющие ОСН.

Ведение бухгалтерского учета здесь необходимо и по налогу на землю и на транспорт (в случаях, когда таковые ресурсы в компании имеются).

В завершение стоит сказать о едином налоге на вмененный доход. Организации, использующие ЕНВД, не выплачивают процент по доходу, имуществу и налог на доходную стоимость. Следовательно, ведение бухгалтерского учета по данным факторам не осуществляется. Однако такие предприятия каждый квартал обязаны передавать в ФНС документацию об уплате единого налога на вмененный доход.

Сроки предоставления декларации по ЕНВД:

четвертый квартал – до 20.01;
первый квартал – до 20.04;
второй квартал – до 20.07;
третий квартал – до 20.10.

Оставшиеся выплаты компании, использующие ЕНВД, взносят по общим требованиям, организуя ведение бухгалтерского учета основных ресурсов так же, как и предприятия, применяющие ОСН.

Шаг 3. Разрабатываем и утверждаем учетную политику организации.

Учетная политика представляет собой нормы и способы ведения бухгалтерского учета, создаваемые и устанавливаемые определенным предприятием.

Она состоит из нескольких элементов:

систематизированного плана счетов бухучета;
образцов бухгалтерских документов, составленных в момент совершения хозяйственных операций (либо после их завершения);
образцов документации для ведения бухгалтерского учета внутри предприятия;
образцов документации, служащей для систематизации и хранения данных первичных учетных документов;
системы осуществления проверок наличия имущества организации и состояния ее финансовых обязательств;
методов анализа ресурсов, контролируемых предприятием, и его обязательств;
системы надзора за производственной деятельностью;
системы оценки учетных данных;
порядка движения документации в организации;
иных значимых при ведении бухгалтерского учета факторов.

Есть два вида учетной политики – налоговая и финансовая. И тот, и другой ежегодно закрепляются соответствующим Приказом.

Вносить корректировки в учетную политику разрешено в соответствии с ПБУ (Положениями по бухгалтерскому учету). Когда учетная политика остается неизменной, заверять ее каждый год заново не требуется.

Шаг 4. Утверждаем рабочий план счетов.

Три вида ведения бухгалтерского учета

Финансовый учет.

Ведение бухгалтерского финансового учета представляет собой фиксирование данных о расходах и прибыли предприятия, о его долговых обязательствах, о материальных и нематериальных ценностях, накоплениях и так далее.

Управленческий учет.

Ведение бухгалтерского управленческого учета представляет собой отчетность, применяемую при сборе, анализе и передаче данных для принятия важных решений на предприятии.

Налоговый учет.

Ведение налогового учета представляет собой оценку данных, необходимых при выборе способа налогообложения на базе бухгалтерской документации, составленной в момент совершения хозяйственных операций (либо сразу после их завершения) и скооперированной в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Структура нормативной документации

Систему бухгалтерского учета в России определяет Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.

Законодательство РФ в этой сфере состоит из Закона N 402-ФЗ, других федеральных законов, нормативных правовых актов.

Свод федеральных законов, принятых в соответствии с ними нормативных актов в Законе N 402-ФЗ не приводится, то есть в систему законодательства входят все федеральные законы. На практике специалисты БУ в своей работе обращаются прежде всего именно к этому закону, затем, в случае необходимости, используют нормы иных федеральных законов, раскрывающих правила осуществления того или иного факта хозяйственной жизни. К ним относятся: Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, Таможенный Кодекс РФ, Трудовой Кодекс РФ, Воздушный Кодекс РФ, Устав железнодорожного транспорта РФ, Устав автомобильного транспорта и другие законы.

Правила Закона 402-ФЗ обязательны к применению для всех экономических субъектов в РФ: организаций всех видов (в т. ч. госорганов и некоммерческих организаций), индивидуальных предпринимателей, иностранных филиалов и представительств.

Ведомость налогового учета расходов за I квартал 2002 г.

Показатель	Код строки налоговой декларации	Источник информации	Сумма, руб.
1	2	3	4
1. Материальные расходы	Стр. 030 Приложения 2 к декларации	Ведомость (карточка) по счету 44-2	10 000
2. Суммы начисленной амортизации	Стр. 040 Приложения 2 к декларации	Ведомость налогового учета амортизации	28 000
3. Расходы на оплату труда (40 000 + 14 240)	Стр. 090 Приложения 3 к декларации	Ведомость (карточка) по счету 44-3	54 240
4. Прочие расходы, всего (50 000 + 6000 + 10 000)	Стр. 050 Приложения 2 к декларации	Стр. 4.1 + стр. 4.2 + стр. 4.3	66 000
в том числе
4.1. Расходы на ремонт основных средств	Стр. 060 Приложения 2 к декларации	Ведомость налогового учета расходов на ремонт	50 000
4.2. Суммы налогов и сборов (налог на имущество)	Стр. 100 Приложения 2 к декларации	Ведомость (карточка) по счету 91-2	10 000
4.3. Другие расходы (командировочные расходы)	Стр. 150 Приложения 2 к декларации	Ведомость (карточка) по счету 44-4	6 000
5. Стоимость реализованных покупных товаров	Стр. 160 Приложения 2 к декларации	Ведомость (карточка) по счету 90-2	1 500 000
6. Прямые расходы (транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам)	Стр. 170 Приложения 2 к декларации	Журнал - ордер (карточка) по счету 44-1	45 000
7. Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией	Стр. 180 Приложения 2 к декларации	Ведомость (карточка) по счету 91-21	35 000
Итого расходов, уменьшающих доходы от реализации	Стр. 020 декларации	Стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7	1 738 240
8. Внереализационные расходы	Стр. 040 декларации	Ведомость (карточка) по счету 91-2	8 000
Всего расходов	x	x	1 746 240

Расчет налога на прибыль организаций за I квартал 2002 г.

Показатель	Код строки	Сумма, руб.
1	2	3
Доходы от реализации (Приложение N 1)	010	2 050 000
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2)	020	1 738 240
Внереализационные доходы	030	40 600
Внереализационные расходы	040	8 000
Итого прибыль (убыток)	050	344 360
Доходы по операциям с ценными бумагами, а также доходы в виде дивидендов	060 - 080	-
Льготы, предоставленные ст.2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ	100 - 130	-
Налоговая база	140	344 360
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (стр. 150 Приложения N 4 к листу 02)	150	103 308
Налоговая база для исчисления налога	180	241 052

Строки 030 и 040 листа 02 декларации, где отражаются внереализационные доходы и расходы, заполняются по данным ведомостей налогового учета доходов и расходов (табл. 2 и 4).

Величина прибыли или убытка отчетного периода определяется путем сопоставления всех полученных доходов и произведенных расходов (стр. 050 листа 02).