Инвентаризация ТМЦ за балансом в 1С
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инвентаризация ТМЦ за балансом в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инвентаризация балансовых и забалансовых счетов в обязательном порядке проводится перед составлением годовой отчетности в силу требований закона и в других случаях по решению руководства и собственников.
Проводки, отражающие результаты проведенной инвентаризации
В завершении инвентаризационных работ итоговые акты подписываются:
- Каждым членом комиссии.
- Работниками, на которых возложена материальная ответственность.
Контроль может пройти гладко и не выявить никаких расхождений. Но обнаружение излишнего имущества или недостачи активов, числящихся на ЗС – явление вполне возможное. Подобные факты отражаются соответствующими бухгалтерскими заметками:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 003 | Списание недостачи материалов, принятых с целью переработки | |
| 91.2 | 76 | Убытки отнесены на прочие расходы. Они получены из-за отсутствия материалов, ранее взятых на переработку |
Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией
Ниже содержится пример Ведомости результатов:
| № п/п | Наимен. сч. | № сч. | Результат, выявленный в ходе инвентар. | Установленная порча активов | Из общей ∑ недостач и потерь | ||||
| недостача | излишек | Зачтено при пересорт. | Спис.в пред. норм убыли | Отнесено на виновников | Спис. на расходы по производству | ||||
| 1. | ОС | 01, 03 | |||||||
| :
: |
|||||||||
| Забалансовые счета | |||||||||
| 1 | Арендованные ОС | 001 | — | — | — | ||||
| 2 | Материалы, принятые на переработку
А Б В |
003 |
10 000 |
4000 |
— |
4000 |
6 000 |
Директор Молотов Р. Ю.
Главн. бухгалтер Пронина А. О.
Председатель комиссии Малин Н. Д.
Топливная карта учет в бюджетном учреждении
Сделать это можно на основании письменного распоряжения руководителя учреждения. Однако для такого распоряжения необходимо обоснование.Перерасход следует зафиксировать не только путевыми листами, но и контрольными замерами, проведенными комиссией учреждения или специализированными организациями. Соответственно, учреждением было приобретено в собственность 1000 л бензина. Операции по приобретению карты, выборке и списанию бензина отражают в учете учреждения записями (для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не приводится): Дебет 4 106 34 340 Кредит 4 302 26 730 – 944 руб.
Обратите внимание => Закон О Налоге На Имущество Физических Лиц Московская Область 2019
Требования действующего законодательства к порядку проведения инвентаризации
- порядок проведения инвентаризации,
- методы оценки видов имущества и обязательств,
Сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
При этом, в соответствии с п.5 ст.8, все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
В соответствии со ст.12 закона №129-ФЗ, организации обязаны
проводить инвентаризацию имущества и обязательств в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
При этом дебиторская и кредиторская задолженность инвентаризируется перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке, кроме той, которая была проинвентаризирована не ранее 1 октября отчетного года.
Таким образом, приступать к инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности компании можно (и даже рекомендуется) сразу после 1 октября отчетного года.
В ходе инвентаризации расчетов проверяются и документально подтверждаются:
- наличие,
- состояние,
- оценка
Проведение инвентаризации расчетов и резервов обязательно не только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но и при реорганизации или ликвидации организации, а так же в других случаях, предусмотренных законодательством.
Инвентаризация активов на ЗС
Инвентаризация – это процедура, в ходе которой отслеживаются состояние собственности и обязательств фирмы. В частности, устанавливается их фактическое наличие. В процессе сопоставляются сведения из бухучета с реальным наличием имущества. Инвентаризация обязательно проводится перед заполнением годового отчета.
Рассмотрим особенности инвентаризации забалансовых счетов:
- У фирмы редко есть точные сведения о стоимости собственности, зафиксированной на забалансовых счетах. Соответствующая информация обычно есть у арендодателя или независимого оценщика. Рекомендуется указать стоимость объекта в договоре аренды. Затем стоимость вписывается на забалансовый счет, а потом переносится в инвентаризационную опись.
- Если компания арендует ОС, на каждое средство оформляется отдельная опись. Эти средства не должны смешиваться с собственными активами. В описях фиксируются все бумаги, которые подтверждают прибытие средств в компанию.
- Не всегда точную стоимость объектов можно определить. К примеру, это невозможно в отношении бланков строгой отчетности. В рассматриваемом случае нужно отражать условную стоимость.
- На забалансовые активы оформляются отдельные сличительные ведомости. Итоги контрольных мероприятий фиксируются в инвентаризационных описях.
Инвентаризация ЗС может проводиться не только предприятиями, но и ИП.
Инвентаризация нефинансовых активов
Имущество, ценности и некоторые активы, которые переданы организации во временное пользование или на ответственное хранение, не следует принимать к бухучету на баланс. Имущественные и финансовые активы учитывают на специальных бухгалтерских счетах за балансом.
Ответ на вопрос, что такое забалансовый счет в бухгалтерии, можно найти в Приказе Минфина № 94н. Так называют специальные бухгалтерские счета, которые отражают информацию об активах и пассивах, не принадлежащих организации. Всего в бухучете используются одиннадцать забалансовых счетов:
- Счет 001 «Арендованные основные средства».
- Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
- Счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
- Счет 004 «Товары, принятые на комиссию».
- Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
- Счет 006 «Бланки строгой отчетности».
- Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
- Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
- Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
- Счет 010 «Износ основных средств».
- Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».
Скачать Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Ключевой принцип бухучета организации — это имущественная обособленность. Это значит, что собственные активы, пассивы, имущество компании необходимо учитывать отдельно от активов, пассивов и имущества иных экономических субъектов. Свое собственное имущество фирма отражает на балансе, принимая объекты к бухгалтерскому учету по установленным правилам .Чужие активы и обязательства тоже учитывают. Но отразить сторонние объекты на балансе нельзя. Для этих целей и применяются забалансовые счета.
Цели ведения забалансового бухучета следующие:
|
Цель забалансового бухучета |
Пояснение |
|---|---|
|
Контроль наличия бухгалтерских объектов |
Имущество и иные активы, переданные во временное пользование и хранение, приходуются на забалансовых счетах. Здесь же отражается стоимость собственного имущества, которое следует списывать в расходы. |
|
Контроль движения бухгалтерских объектов |
Фиксируются любые изменения (поступления, выбытия, увеличения, уменьшения, перемещения) фактических количественных и стоимостных измерений. |
|
Обеспечение сохранности |
Контроль наличия и движения бухгалтерских объектов обеспечивает их сохранность. Достоверная информация используется для проведения инвентаризационных проверок и ревизий. |
|
Сбор и обобщение информации |
Позволяет оперативно получить достоверные сведения о количестве, качестве, стоимости объектов. Аналитика позволяет получить сведения о дебиторах, кредиторах, объектах бухгалтерского учета, договорах и прочее. |
|
Основание для налогообложения |
Способ учета имущества влияет на обложение. Например, налог на имущество начисляется только на активы, которые числятся на балансе. Важно правильно отразить активы, полученные во временное распоряжение в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы верно рассчитать платеж. |
|
Отражение в финансовой отчетности |
Сведения о состоянии забалансовых счетов раскрываются в финансовой отчетности. Информация отражается в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу. |
В деятельности учреждения, помимо основных активов, капиталов и резервов, могут возникнуть имущественные или материальные права, которые перешли в распоряжение организации временно. Такие условные права на активы и обязательства нельзя принимать на баланс. Эти операции следует принимать на учет на забалансовых счетах.
Что учитывается на забалансовых счетах
Забалансовые счета нужны для отражения ценностей, которые не принадлежат компании, но временно ей используются или хранятся, а также для контроля за некоторыми хозяйственными операциями. В Плане счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) забалансовые счета выделены в отдельный одноименный раздел. Учет на таких счетах ведется по простой системе бухгалтерской записи, то есть операция оформляется только по дебету или кредиту одного забалансового счета.
На забалансовых счетах учитываются:
ВАЖНО! С 01.07.2019 БСО больше не оформляются на типографских бланках. Для них теперь используют устройства, аналогичные онлайн-ККТ.
- списанная на убытки безнадежная дебиторка (сч. 007);
- полученные и выданные обеспечения обязательств и платежей (сч. 008 и 009 соответственно);
- износ объектов жилфонда, внешнего благоустройства, ОС у НКО (сч. 010);
- ОС, сданные в аренду (сч. 011).
Организация (или предприниматель) может ввести дополнительные забалансовые счета или субсчета для уже существующих забалансовых счетов в свой рабочий план счетов.
Напоминаем, что рабочий план счетов должен быть включен в учетную политику.
ВАЖНО! Забалансовый учет — это не простая формальность. Если юрлицо не отражает объекты за балансом, оно искажает данные о своем имущественном положении и нарушает принцип полноты и достоверности сведений учета. Для должностного лица штраф за это нарушение — минимум 5 тыс. руб. (ст. 15.11 КОАП РФ). Предприниматель вести бухучет не обязан (п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), но для собственного удобства он может фиксировать операции на счетах бухучета как с собственным имуществом, так и с объектами, отражаемыми на забалансовых счетах.
Инвентаризация выполняется в соответствии с этим порядком:
- Назначение комиссии, которая будет проводить инвентаризацию. Назначается она на основании приказа руководителя и получает полномочия, которые будут действовать весь год.
- Издание приказа о процедуре. В приказе указываются сроки проведения процедуры, ее причины. Указываются участники комиссии.
- Проведение инвентаризации. Мероприятие осуществляется в присутствии участников комиссии и материально ответственных лиц.
- Итоги мероприятия. Результаты подтверждаются описями, на которых ставятся подписи присутствующих при инвентаризации. Информация обобщается в Ведомости результатов.
Описи ИНВ-1 составляются в двух экземплярах. Если были обнаружены расхождения между реальностью и учтенными данными, оформляются сличительные ведомости. Создаются они по формам ИНВ-18 и ИНВ-19. Форма ИНВ-5 используется в отношении собственности, принятой на ответственное хранение.
Проводки, отражающие результаты проведенной инвентаризации
В завершении инвентаризационных работ итоговые акты подписываются:
- Каждым членом комиссии.
- Работниками, на которых возложена материальная ответственность.
Контроль может пройти гладко и не выявить никаких расхождений. Но обнаружение излишнего имущества или недостачи активов, числящихся на ЗС – явление вполне возможное. Подобные факты отражаются соответствующими бухгалтерскими заметками:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 003 | Списание недостачи материалов, принятых с целью переработки | |
| 91.2 | 76 | Убытки отнесены на прочие расходы. Они получены из-за отсутствия материалов, ранее взятых на переработку |
Разновидности забалансовых счетов и их учет
Необходимый вид забалансового счета определяется в зависимости от того, какой именно объект подлежит бухгалтерскому учету. Существуют следующие разновидности ЗС:
- 001 «Основные средства, взятые в аренду». Их стоимость должна подтверждаться договором, заключенным с арендодателем.
- 002 «Ценности, взятые под ответственное хранение». Обычно в отношении данных объектов заключается договор, после выполнения условий которого ценности оказываются в собственности предприятия. До этого момента объекты компании принадлежать не будут. Условием являются определенные отчисления. В проводках требуется указать их размер.
- 003 «Сырье, взятое для переработки». Материалы для переработки могут указываться на забалансовых счетах только в той ситуации, если они были переданы заказчиком, и производитель не оплачивает их стоимость.
- 004 «Материалы на комиссию». Указывается продукция, которая была взята комиссионером для реализации.
- 005 «Оборудование, предназначающееся для исполнения монтажных услуг». Указывается техника, принятая для исполнения монтажных услуг.
На забалансовых счетах отражаются ценности, являющиеся собственностью предприятия, которые были списаны на траты:
- 006 «Бланки отчетности». Могут включать в себя различные квитанции, абонементы.
- 007 «Безнадежные долги, списанные в убыток». Отображается на счетах на протяжении пяти лет. Предполагается, что за это время финансовое положение дебитора может измениться.
Забалансовые счета являются актуальными для сбора сведений, необходимых в качестве дополнительной информации к пояснениям отчетности:
- 008 «Полученные обеспечения». Нужен для хранения данных об переданных гарантиях в обеспечение исполнения условий;
- 009 «Выданные обеспечения». Актуален для сбора сведений по выданным гарантиям для обеспечения платежей.
- 011 «Средства, поступившие в аренду». Данный счет размещается в отчетности и у арендодателя, и у арендатора.
Все данные счета указаны в специальном бухгалтерском плане. Предприятие может заводить и другие счета, которых нет в плане, если это требуется для обеспечения деятельности.
Как проводится инвентаризация забалансовых счетов
Некоторые бухгалтеры игнорируют необходимость ведения ЗС. И в самом деле отсутствие этих счетов не оказывает значительного влияния на состояние компании. За отсутствие ЗС не накладывается ответственность. Однако нужно учитывать, что без забалансовых счетов сведения об имущественном состоянии фирмы будут неполными. Инвентаризация ЗС служит получению достоверной информации. На ее основании можно принимать решения, назначать специальное управление. Инвентаризация – это процедура, в ходе которой отслеживаются состояние собственности и обязательств фирмы. В частности, устанавливается их фактическое наличие. В процессе сопоставляются сведения из бухучета с реальным наличием имущества. Инвентаризация обязательно проводится перед заполнением годового отчета.
Нужно ли вести забалансовые счета?
Некоторые бухгалтеры игнорируют необходимость ведения ЗС. И в самом деле отсутствие этих счетов не оказывает значительного влияния на состояние компании. За отсутствие ЗС не накладывается ответственность. Однако нужно учитывать, что без забалансовых счетов сведения об имущественном состоянии фирмы будут неполными. Инвентаризация ЗС служит получению достоверной информации. На ее основании можно принимать решения, назначать специальное управление.
Сведения с ЗС позволяет правильно оценить все активы компании. Если эти сведения будут отсутствовать, аудитор не сможет корректно вынести заключение о состоянии фирмы. Полноценный учет собственности нужен и для налоговых структур, проводящих проверку. К примеру, на счете 001 могут храниться сведения об ОС, взятых в аренду. В этом случае компания получает возможность обосновать расходы на ремонтные работы.
Следует фиксировать на ЗС сведения об имуществе, которое передается в аренду третьим лицам. В этом случае соответствующие счета понадобятся для оформления финансового плана, правильного ведения управленческого учета. На основании ЗС можно разработать бухгалтерские отчеты.
Инвентаризация активов на ЗС
Инвентаризация – это процедура, в ходе которой отслеживаются состояние собственности и обязательств фирмы. В частности, устанавливается их фактическое наличие. В процессе сопоставляются сведения из бухучета с реальным наличием имущества. Инвентаризация обязательно проводится перед заполнением годового отчета.
Рассмотрим особенности инвентаризации забалансовых счетов:
- У фирмы редко есть точные сведения о стоимости собственности, зафиксированной на забалансовых счетах. Соответствующая информация обычно есть у арендодателя или независимого оценщика. Рекомендуется указать стоимость объекта в договоре аренды. Затем стоимость вписывается на забалансовый счет, а потом переносится в инвентаризационную опись.
- Если компания арендует ОС, на каждое средство оформляется отдельная опись. Эти средства не должны смешиваться с собственными активами. В описях фиксируются все бумаги, которые подтверждают прибытие средств в компанию.
- Не всегда точную стоимость объектов можно определить. К примеру, это невозможно в отношении бланков строгой отчетности. В рассматриваемом случае нужно отражать условную стоимость.
- На забалансовые активы оформляются отдельные сличительные ведомости. Итоги контрольных мероприятий фиксируются в инвентаризационных описях.
Инвентаризация ЗС может проводиться не только предприятиями, но и ИП.
Проводится ли инвентаризация забалансовых счетов
Инвентаризация — форма контроля фирмы или предпринимателя за состоянием имущества и обязательств путем сопоставления фактических и учетных данных.
Процедура инвентаризации регулируется следующими НПА:
- законом «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
- Положением по ведению бухучета и бухотчетности, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н;
- Методическими указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
Согласно указанным выше НПА, проводить инвентаризацию следует в отношении всех активов и обязательств налогоплательщика, в том числе и тех, которые ему не принадлежат, но числятся в бухучете (ст. 11 закона № 402-ФЗ, п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации).
ВАЖНО! Указанные выше НПА распространяются на юрлица, ИП может воспользоваться приведенными в них методиками и правилами, но это его право, а не обязанность (п. 2 Положения по ведению бухучета и бухотчетности, п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации).
Инвентаризация забалансовых счетов происходит в порядке, установленном для инвентаризации балансового имущества и обязательств, в установленные для этого сроки (п. 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности).
Пошаговую инструкцию по проведению инвентаризации вы найдете в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».
Специфика инвентаризации объектов, отраженных на забалансовых счетах, состоит в следующем:
- Далеко не всегда у компании есть сведения о стоимости забалансового имущества, например здания, взятого в аренду. Эту информацию можно получить у арендодателя либо путем независимой оценки. Лучше сразу при заключении договора аренды указывать стоимость арендованных объектов, чтобы затем отразить ее на соответствующих забалансовых счетах и в инвентаризационных описях.
- На ОС, взятые на ответственное хранение или в аренду, составляются отдельные от собственного имущества компании описи, в которых приводится перечень документов, подтверждающих их прибытие в организацию (п. 3.7 Методических указаний по инвентаризации).
- Ряд отражаемых на забалансе активов, например БСО, трудно оценить. За баланс их принимают чаще всего в условной оценке, порядок определения которой следует отразить в учетной политике. БСО проверяются по типу бланков, местам хранения и материально ответственным лицам (п. 3.41 Методических указаний по инвентаризации).
- Во время проверки на забалансовое имущество составляются отдельные инвентаризационные описи и сличительные ведомости (пп. 2.11 и 4.1 Методических указаний по инвентаризации).