Компенсация за задержку выплаты зарплаты облагается НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за задержку выплаты зарплаты облагается НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Трудовой кодекс статьей 136 обязывает организации любой формы собственности осуществлять начисление и выплату заработной платы не реже одного раза в 15 дней. При нарушении этих сроков работодатель обязан исчислить компенсацию за каждый день просрочки. Эта выплата будет компенсировать материальный ущерб, нанесенный работникам вследствие несвоевременной оплаты труда.

Определение периода пропуска срока выплат

Период просрочки исчисляется на основании дат, утвержденных предприятием в рамках требований трудового законодательства.

Сроки положенных сотрудникам выплат устанавливаются в любом из внутренних документов предприятия – локальном акте, коллективном или трудовом договоре. Необходимость определять даты расчета с сотрудником одновременно во всех документах отсутствует.

Заместитель директора Минтруда и соцразвития А.В.Фролова (письмо департамента от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532)

Условия определения периода просрочки	Пояснения
Начало периода просрочки	Период просрочки определяется со дня, следующего за датой положенного расчета
Конечная дата периода	Окончанием периода просрочки является день осуществления фактического расчета наличным денежными средствами через кассу или путем перевода на счет карты сотрудника
Дни, включаемые в период просрочки	В периоде учитываются все календарные дни – как рабочие, так и выходные дни

Материальное возмещение потерь сотруднику осуществляется и при задержке срока платежа на один день. При совпадении даты расчета с выходным днем выплата осуществляется в более раннюю дату.

Пример определения дня начала просрочки. Предприятий установило день выплаты заработной платы 4 число ежемесячно. В расчетном месяце дата совпала с субботой, считающейся нерабочим днем в организации. Работодатель выплатил положенные суммы работникам в понедельник, 6 числа, допустив просрочку. Расчет с сотрудниками необходимо было произвести 3 числа месяца.

Компенсация за задержку зарплаты: как рассчитать и получить

Трудовой кодекс РФ устанавливает, что зарплата должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц. То есть все специалисты, с которыми заключены трудовые договоры, могут рассчитывать на два транша: аванс за первую половину месяца и окончательный расчет за вторую половину. Отметим, что работодатель вправе участить периодичность перечислений в пользу сотрудников. Например, предусмотреть еженедельные оплаты.

Повторимся, что так рассчитывается минимальное значение компенсационной выплаты. Однако работодатель вправе закрепить больший размер компенсации за невыплату заработной платы. Например, применить к законодательному порядку расчета дополнительный повышающий коэффициент. В таком случае порядок исчисления должен быть закреплен в колдоговоре и(или) трудовом соглашении.

Компенсация за задержку зарплаты – не плата за труд

Трудовой кодекс и другие федеральные законы устанавливают выплату в пользу работников разного вида компенсаций. Часть из них входит в систему оплаты труда, часть – не входит.
Так, компенсационная выплата работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (включая выплаты аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, выплачиваемых в определенные ТК РФ сроки) установлена статьей 236 ТК РФ. Она не входит в систему оплаты труда работников и не признается вознаграждением за труд.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сроки выплаты зарплаты и других доходов

Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты можно прописать в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре. Он не может быть ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России.

ТК РФ разрешает устанавливать компенсацию за задержку выплаты зарплаты в повышенном размере.

Удерживается ли подоходный налог?

Пункт 3 ст. 217 НК РФ гласит, налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, в рамках норм, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Из этого пункта можно сделать выводы:

• Сумма компенсации 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ, а также большие неустойки при невыплате (если они определенных трудовым или коллективным договором) не облагаются налогом с доходов. НДФЛ с них удерживать и платить не нужно.
• Если в трудовом или коллективном договоре работодатель не установил конкретный размер компенсации, но выплачивает ее в сумме больше, чем 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ, придется удержать НДФЛ с величины, превышающей норму по закону.

Как начислить страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

Как правило, нарушение требований закона о своевременной оплате наемного труда оборачивается для директора предприятия потерей денежных средств.

Начисление компенсации и штрафных санкций может иметь следующий вид:

• доплачивается пострадавшему труженику определенный процент от невыплаченной суммы;
• на директора накладываются штрафы, поступающие в государственную казну;
• доплачиваются особые платежи за просрочки в случаях, если будет доказано, что работодатель удерживал зарплату с целью наживы;
• начисляется заданный платеж семье человека, умершего из-за неполученной своевременно оплаты труда.

• Компенсация является фиксированным процентом, а размер заработка в данном случае является основным фактором, влияющим на размер компенсационного погашения.
• Одновременно с этим, владельцам организаций следует помнить, что каждые просроченные сутки по выплате заработка увеличивает сумму задолженности перед сотрудником, что, соответственно, тоже становится фактором для увеличения размера компенсационного погашения.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты в феврале 2021 года

Рассмотрим на нескольких примерах как в 2021 году необходимо производить расчет заработной платы работнику в «стандартных» случаях.

Пример (доход 100 000 тенге)

Выполним расчет заработной платы работника за 2021 год

Доход работника Никифоровой И. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге.

Работник имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.

Расчет ОПВ

Min предела по доходам работника нет. Max предел — 50 МЗП (2 125 000 тенге).

100 000 * 10% = 10 000 тенге

Расчет ВОСМС

Min предела по доходам работника нет. Max предел — 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 2% = 2 000 тенге.

Расчет ИПН

Min предела по доходам работника нет. Max предела по доходам работника нет.

100 000 — 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) – 42 500 = 45 500 тенге;

45 500 * 10% = 4 550 тенге.

Расчет СО

Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел — 7 МЗП (297 500 тенге).

100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;

90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.

Расчет СН

Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге). Max предела по доходам работника нет.

100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) = 88 000 тенге;

88 000 * 9,5% = 8 360 тенге;

8 360 – 3 150 (СО) = 5 210 тенге

Расчет ООСМС

Min предела по доходам работника нет. Max предел — 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 2% = 2 000 тенге.

Показатель	2020 год	2021 год
ОПВ	100 000 * 10%	10 000 тенге	100 000 * 10%	10 000 тенге
ИПН	(100 000 – 10 000 – 42 500) * 10%	4 750 тенге	(100 000 – 10 000 – 2 00 – 42 500) * 10%	4 550 тенге
СО	(100 000 – 10 000) * 3,5%	3 150 тенге	(100 000 – 10 000) * 3,5%	3 150 тенге
СН	100 000 – 10 000 – 1 000 = 89 000 * 9,5% = 8 455 – 3 150 (СО)	5 305 тенге	100 000 – 10 000 – 2 000 = 88 000 * 9,5% = 8 360 – 3 150 (СО)	5 210 тенге
ООСМС	100 000 * 2%	2 000 тенге	100 000 * 2%	2 000 тенге
ВОСМС	100 000 * 1%	1 000 тенге	100 000 * 2%	2 000 тенге
За счет работодателя		10 455 тенге		10 360 тенге
За счет работника		15 750 тенге		16 550 тенге
Сумма «на руки»		84 250 тенге		83 450 тенге

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Задержали зарплату? Правильно рассчитайте компенсацию

Приветствую, друзья! Сегодняшняя моя статья будет посвящена задержке заработной платы и возможных действиях работника при возникновении подобных обстоятельств. Несколько раз в моей юридической практике возникали подобные дела, и разбираться с клиентом мы начинали с обращения к нанимателю.

Следующим шагом становилось заявление в трудовую инспекцию и в прокуратуру. Для получения полного возмещения приходилось подавать иск в судебный орган.

По трудовому кодексу в 2019 году задержка зарплаты не предусмотрена и является серьезным нарушением со стороны нанимателя. Существует определенный регламент, согласно которому, заработок должен выплачиваться дважды в месяц.

Конкретные дни для выдачи заработка устанавливаются внутренними актами компании. В середине месяца выплачивается аванс, а в конце оставшаяся часть средств.

Важно определиться с тем, что делать, когда зарплата долгое время не выдается. Помимо права прекратить трудовую деятельность через 15 дней задержки, у граждан есть возможность обратиться с жалобой в соответствующие организации. Однако начать необходимо именно с обращения к нанимателю.

Для этого потребуется действовать в соответствии с порядком, обозначенным в ТК РФ:

1. Составить уведомление на имя работодателя о том, что в связи с задержкой в 15 суток сотрудник больше на работу не выйдет.
2. Документ оформляется в произвольной форме в двух экземплярах.
3. Один бланк передается нанимателю, а на другом ставится отметка о принятии и он возвращается работнику.

Данная процедура весьма простая и не потребует много времени, но выполнить все действия необходимо, потому что иначе, работнику будут поставлены прогулы, а дни не будут оплачены.

Важно отметить еще и тот факт, что такой документ в дальнейшем может стать доказательством нарушения со стороны работодателя, при обращении сотрудника в судебную инстанцию.

Выходить на рабочее место можно только после поступления письменного уведомления от руководства, что компания готовка погасить долги по зарплате. Более подробно информацию по теме можно узнать из видео:

Есть некоторые моменты, которые требуется учитывать при обращении в любое из указанных ведомств. Заявления обязательно подаются в письменном виде и регистрируются в установленном порядке. Важным моментом является то, что обращаться необходимо по место регистрации пострадавшего лица.

Обычно, коллективные жалобы рассматриваются намного быстрее и тщательнее, чем индивидуальные обращения. Специалисты советуют сотрудникам, не получившим свою зарплату, заранее позаботиться о доказательной базе.

Чем тщательнее составлено заявление, тем выше вероятность принятия по нему решения в пользу заявителя. В качестве доказательств подойдут различные официальные документы и свидетельские показания.

Дополнительно стоит сказать, что не все работники могут отказаться от исполнения своих обязанностей по истечении пятнадцати суток. Сотрудники предприятий по обслуживанию населения, спасатели, работники систем водо-, электро-, газоснабжения не могут прекратить свою работу и им следует обращаться сразу в суд.

Работники любого предприятия должны получать заработную плату в те дни, которые установлены трудовым договором и локальными нормативными актами. Это право закреплено в ст. 21 ТК РФ, а также в ст. 37 основного закона РФ. Задержка заработной платы – это отсутствие выплат в определенные для этого дни. Работодатель несет материальную, административную, дисциплинарную и уголовную ответственность за задержки выплаты вознаграждений работникам.

Наказание наступает в результате виновных действий руководителя предприятия, направленных на срыв сроков выдачи заработной платы. Работодатель несет административную ответственность, выражающуюся в наложении на него штрафных санкций. Они прямо указаны в КоАП РФ, в частности:

1. Предупреждение или штраф от 1000-5000 для ИП.
2. Повторное нарушение в сроках выдачи заработной платы – до 20000.
3. Для ООО штраф за данное правонарушение составляет 30000-50000 рублей. При повторном нарушении штраф для предприятий 70000.

В 2016 году был изменен порядок начисления компенсации за невыплату заработной платы. % начисляются по ключевой ставке 1/150 по 272-ФЗ от 2016 года. Например, дата выплаты заработной платы в компании — 10 число каждого месяца. Оплата труда фактически была осуществлена 20 числа, размер заработной платы сотрудника 50 000 руб. По факту – 10 дней просрочки. За 10 дней с учетом ставки от ЦБ РФ (10%) начисляется компенсация. Ее размер составляет 333 рубля. Ранее ставка составляла 1/300, таким образом, минимальная сумма возмещения была увеличена с 2016 года в два раза. По договоренности работодателя с сотрудником сумма возмещения может быть увеличена, но это должно быть прописано в трудовом договоре либо локальном акте предприятия. Выплата за просрочку является обязанностью работодателя. Наемный персонал не должен писать никаких заявлений. Компенсация должна быть выплачена вместе с заработной платой, которая была задержана.

Компенсация проводится за счет источников, из которых осуществляются соответствующие выплаты, а именно:

• собственных средств – предприятиями, учреждениями и организациями, которые не финансируются и не дотируются из бюджета, а также объединениями граждан;
• средств соответствующего бюджета – предприятиями, учреждениями и организациями, которые финансируются или дотируются из бюджета;
• средств Пенсионного фонда, ФСС по ВПТ, ФСС на случай безработицы, ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, прочих целевых соцфондов, а также средств, которые направляются на их выплату из бюджета.

Отказ собственника или уполномоченного им органа (лица) от выплаты компенсации может быть обжалован гражданином в судебном порядке.

Доход, своевременно не полученный по вине гражданина, компенсации не подлежит (ст. 5 Закона № 2050).

Данный вид компенсации не связан с расчетами по оплате труда. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора. При этом денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Аналогичная позиция подтверждается судебной практикой (смотрите, в частности, решения Свердловского районного суда г. Костромы Костромской области от 13.10.2016 по делу N 2-4436/2016, от 13.10.2016 по делу N 2-4417/2016, решение Магаданского городского суда Магаданской области от 29.09.2010 по делу N 2-2909/10).

Подскажите, пожалуйста как правильно произвести расчёт пени за задержку заработной платы.Установлен срок выплаты заработной платы 30 июня 2015г.Сотрудниками Минфина СО платёжное поручение фактически проведено только 01 июля 2015г. Задержка заработной платы составила 1 день.Сотрудники ветстанции получают доход за счёт двух источников: финансирование из бюджета СО и за счёт средств полученных от приносящей доход деятельности.Например:Задолженность вед. вет. врачу составила:а) за счёт приносящей доход деятельности• КОСГУ 211=6044,44 по заработной плате (премия и повышающий коэффициент к окладу);• КОСГУ 213 = 1001,79 пособие по нетрудоспособности за июнь 2015г.б) за счёт средств бюджета• КОСГУ 211 = 6256,37 заработная плата• КОСГУ 213= 2813,25 пособие по нетрудоспособностиВопросы:1) Как правильно произвести расчёт пени.2) КОСГУ?3) Какими взносами облагается данное начисление?4) Включается ли в дальнейшем в расчёт какого-либо начисления?Заранее благодарю.

Доходы от арендных платежей отражаются по подстатьям 121 «Доходы от операционной аренды», 122 «Доходы от финансовой аренды» и 123 «Платежи при пользовании природными ресурсами» (в части аренды земельных участков).
С 2021 года в действие вводится новый порядок применения КОСГУ. Наиболее значимые изменения затрагивают зарплату, социальные выплаты и несоциальные, доходы в натуральной форме и денежной. Из этой статьи вы узнаете, как изменилась классификация кодов КОСГУ заработная плата, социальные выплаты, пособия для работников государственного сектора.

Средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за предшествующие временной нетрудоспособности 12 календарных месяцев на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. Из расчета исключаются периоды (календарные дни и начисленные суммы), указанные в п.

По решению суда, принятому в пользу истца — территориального отделения Пенсионного фонда РФ, учреждению предъявлена к уплате сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование — 26 000 руб.

• 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам»;
• 297 «Иные выплаты текущего характера организациям»;
• 298 «Иные выплаты капитального характера физическим лицам»;
• 299 «Иные выплаты капитального характера организациям».

Отметим, что если в промежуток времени, в который происходила задержка заработной платы, входили выходные (праздничные) дни, то их учитывают наряду с рабочими днями. Трудовые отношения Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч.

В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты. Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. Определяя установленную дату выплаты, учитывайте, что при совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.

Такие выводы следуют из статьи 136 Трудового кодекса РФ и подтверждаются пунктом 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Соответственно, срок задержки зарплаты определяйте как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: как определять продолжительность задержки зарплаты – в календарных или рабочих днях?

При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.

Если у работодателя просрочки по выплате зарплаты становятся системой, и задержки превышают половину месяца (15 дней), то сотрудникам дано право принимать меры по нормализации обстановки:

• ускорить выплату может письменное обращение работников в трудовую инспекцию с обязательным указанием нарушенного права (невыплата зарплаты), количества дней просрочки и полагающейся к выдаче суммы;
• отказаться от выполнения обязанностей и приостановить работу до того момента, пока трудовое вознаграждение не будет полностью выплачено. Все дни вынужденного простоя в работе должны быть оплачены по среднему заработку;
• прибегнуть к помощи судебных органов, полиции и прокуратуры – незаконные действия администрации по невыплате зарплаты караются административным и уголовным наказанием.

Имейте в виду: приостановление работы невозможно для работников сфер, связанных с жизнеобеспечением населения или с опасными условиями труда – военнослужащих, полицейских, сотрудников коммунальных служб, медиков.

Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания.

Как известно, в любой организации должен осуществляться учет каждой произведенной хозяйственной операции. Не исключением является и начисление компенсации за просрочку оплаты труда. В данном случае бухгалтер должен составить соответствующие корреспонденции счетов.

Для наглядности основные проводки, которые составляются при выплате компенсации за задержку оплаты труда, можно представить в виде следующей таблицы:

№ п/п	Проводка	Наименование хозяйственной операции
Дебет	Кредит
1	20	70	Начисление оплаты труда
2	70	68	Удержание НДФЛ
3	20	69	Удержание страхового взноса с зарплаты
4	91.2	73	Начисление компенсации
5	73	69	Из компенсации удержан взнос
6	70	50	выплачена зарплата
7	73	50	выплачена компенсация

Чтобы понять, как начислить компенсацию, необходимо разобрать конкретный пример расчета.

Итак, в ООО «Сельхозпром» между руководством и Ивановым В.М. заключен трудовой договор, в соответствии с которым оплата труда производится 2 раза в месяц: 1 выплата – 25 числа, 2 выплата – 10 числа следующего месяца. Так, за вторую половину марта 2021 года, зарплата в размере 20 000 рублей была выплачена Иванову 13 апреля. Задержка составляет 3 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ с марта по сентябрь 2021 года равна 7,25%.

Для расчета размера компенсационных выплат используется следующая формула: Компенсация = Зарплата * (Ключевая ставка ЦБ/150) * количество дней задержки.

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами

Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2017 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере. Связано это с тем, что суммы компенсации за задержку зарплаты не прописаны в ст. 422 Налогового кодекса, где перечислены выплаты, освобождаемые от начисления страховых взносов.

Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2021 года №13АП-11744/2017.

Согласно позиции судебных органов, компенсации платятся работникам в качестве дополнительной защиты их трудовых прав, и они являются необлагаемой выплатой.

Но с 2021 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.

Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.

Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в 2019 году — НДФЛ

Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в России в 2019 году подробно указано в действующем законодательстве. Зная это, можно исключить вероятность возникновения различного недоразумения.

• По многочисленным ситуациям в компаниях могут наблюдаться перебои в графике начисления заработной платы.
• По этой причине сотрудники могут испытывать определенный дискомфорт, который напрямую связан с нарушением их прав.
• Российское законодательство включает в себя конкретные правила назначения компенсационных выплат в вопросе задержки заработной платы в нынешнем году.
• Наличие базовых познаний в области права предоставляет возможность застраховаться от таких ситуаций, как несвоевременное погашение задолженности по заработной плате.

Узнайте, как решить именно вашу проблему. Напишите свой вопрос через форму (внизу), и один из наших юристов перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Рассчитываем компенсацию

Для расчета величины компенсации используется следующая формула:

S задолж. х % за 1 день х N, где N – это количество дней, на которое была задержана выплата.

У бухгалтеров часто возникает вопрос относительно того, какая сумма (S задолж.) должна использоваться при расчете с точки зрения включения (или невключения) в нее НДФЛ.

В соответствии со ст. 236 ТК РФ, расчет величины компенсации необходимо производить на основании фактической суммы задолженности. Следовательно, величину задолженности тоже необходимо принимать без учета налога. Это также вытекает из того, что НДФЛ не квалифицируется в качестве части заработной платы, не выплаченной работнику (ст. 226 НК РФ). Кроме того, расчет компенсации осуществляется от величины невыплаченной части заработной платы, то есть уже после удержания налога. Проще говоря, от суммы, выдаваемой на руки.

Еще одним моментом, вызывающим затруднения при расчете, является вопрос о величине процента за каждый день задержки (% за 1 день). Исходной для расчетов является сумма компенсации, которая установлена коллективным или персональным трудовым договором. Ее минимальный размер составляет 1/150 ключевой ставки.

Если в организации конкретная величина компенсации не предусмотрена локальными нормативными актами, то ее рассчитывают из минимальной величины, установленной ст. 236 ТК РФ, а именно – 1/150 ключевой ставки за каждый день задержки.

Допускается установление местными органами власти региональной величины процента просрочки. Такое решение принимается в результате соглашения между работодателями, профсоюзами и региональными властями. Оно должно публиковаться в местной прессе и позволяет присоединяться к нему организациям и учреждениям, которые осуществляли свою деятельность не менее 30 дней с момента официального опубликования текста соглашения.

При оформлении отчетной бухгалтерской документации следует учитывать, что если вопрос о том, как и когда компенсация за задержку заработной платы облагается НДФЛ, решен однозначно, то страховые взносы с нее необходимо уплачивать обязательно (письмо Минтруда № 17-3/В-398).

По ст. 236 ТК РФ, если предприятие не выплачивает зарплату в установленный срок, оно дополнительно обязано выдать компенсацию за задержку сотрудникам размером не менее 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ.

Отсюда возникает вопрос, облагается ли она налогом с доходов и нужно ли платить с нее страховые взносы в бюджет?

Компенсация «без границ»

При этом в коллективном или трудовом договоре фирма может установить больший размер денежной компенсации с применением ставок, превышающих ставку рефинансирования Банка России.

В этом случае суммы превышения размера денежной компенсации над минимальными суммами, рассчитанными исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России, также не будут облагаться НДФЛ.

Пример 2. ООО «Лаура-Фитнес» задержало выплату зарплаты за июль 2007 г. менеджеру по развитию В. Сотникову в размере 42 000 руб. Срок задержки — 16 дней. Таким образом, вместо 1 августа зарплату выплатили только 17 августа 2007 г.

При этом коллективным договором предусмотрена выплата работнику денежной компенсации за несвоевременную выплату зарплаты в размере 0,1 процента за каждый день просрочки.

В этом случае размер компенсации составит 672 руб. (42 000 руб. x 0,1% x 16 дн.).

Если бы коллективным договором фирмы выплата компенсации за задержку зарплаты не устанавливалась, то компенсацию исчислили бы из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России, а не 0,1 процента за каждый день просрочки.

Тогда размер компенсации составил бы 224 руб. (42 000 руб. x 1/300 x 10% x 16 дн.). Так, 224 руб. — минимальный размер выплачиваемой компенсации за задержку зарплаты.

В нашем примере сотрудник получит компенсацию в размере 672 руб. При этом сумма превышения в размере 448 руб. (672 руб. — 224 руб.) минимальной не облагаемой налогом суммы (224 руб.) НДФЛ не облагается.

Нет порядка — плати налоги.

Если в коллективном или трудовом договоре не указывается порядок расчета денежной компенсации, то от налогообложения НДФЛ освобождается только сумма, рассчитанная исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (минимальный размер денежной компенсации). Часть денежной компенсации, которая превышает указанный размер, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Пример 3. Условия те же, что и в примере 2. Добавим только, что в коллективном или трудовом договоре фирмы отсутствует утвержденный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации за несвоевременную выплату зарплаты.

Тогда с суммы превышения размера денежной компенсации (448 руб.) необходимо исчислить НДФЛ, который составит 58 руб. (448 руб. x 13%).

Если трудовым или коллективным договором фирмы размер компенсации не установлен, то она будет выступать в качестве налогового агента и, согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.

При этом организация обязана удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых выплачиваемых ему денежных средств: при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ). Не стоит забывать, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.

Страховые взносы с компенсации за просрочку заработной платы

Мнение эксперта

Соловьев Илья Михайлович

Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Это спорный вопрос, который каждый работодатель решает по-своему. Одни компании ссылаются на письма Минфина. В них указывается, что компенсационные выплаты трудоустроенным гражданам облагаются страховыми взносами.

Но Верховный суд имеет иное мнение. В суде эта выплата классифицируется как связанная с исполнением непосредственных трудовых обязанностей. А значит она не подлежит обложению.

Но налоговики стандартно настаивают на начислении страховых взносов. Поэтому решать подобные ситуации приходится только через судебные инстанции.

Действия работников в случае задержки зарплаты

При долгих сроках задержки заработной платы сотрудник вправе пойти в трудовую инспекцию для получения полагающихся ему выплат.

Первое, что нужно предпринять такому человеку для защиты собственных интересов – обратиться в трудовую инспекцию по месту пребывания юридического адреса работодателя. Инспекция вправе отправить проверку и выдать предписание, по которому работодателя обяжут незамедлительно выплатить работнику зарплату и компенсацию за задержку.

Самая действенная мера – это то, что законодательство дает работнику возможность с 15 дня невыплаты заработной платы прекратить выполнять работу до тех пор, пока зарплату не выплатят. По этому поводу необходимо предупредить руководство письменно и проконтролировать, чтобы отметка о вручении предупреждения была получена (на уведомлении о вручении/копии заявления). В противном случае работодатель может отказаться от вручения уведомления. В этом случае отказ работника трудиться будет расцениваться в качестве прогула, влекущего дисциплинарное взыскание, вплоть до увольнения.

Не следует забывать также про то, что отказ от работы государственных служащих, а также сотрудников организаций, занятых в жизнеобеспечении населения, запрещен. К этой категории относятся скорая помощь, энергетика, а также предприятия связи.

Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

Чиновники Минздравсоцразвития России в письме от 15 марта 2011 г. № 784-19 полагают, что обязательные страховые взносы на сумму компенсации начислять нужно. Ведь в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в составе сумм, не облагаемых взносами, такая компенсация не упоминается.

Впрочем, есть постановление ФАС Уральского округа от 21 сентября 2012 г. № Ф09-8551/12, в котором судьи отнесли проценты за просрочку выплаты заработной платы к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Самое главное, что это решение было поддержано Определением ВАС РФ от 25 марта 2013 г. № ВАС-608/13. Так что арбитражные суды в данной ситуации получили вполне определенные указания.

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Похожие записи:

• Минимальная пенсия в 2023 году в России
• Налоговый вычет: что нужно знать при покупке квартиры
• Увольнение в связи с выходом основного работника