Закупка товара у физлица: документы и НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закупка товара у физлица: документы и НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Пошаговая схема покупки автомобиля юридическим лицом у обычного автомобилиста

2. Постановка машины на баланс

3. Внесение сведений в бухгалтерские документы

4. Отражение сделки в учете организации

5. Какой налог платит ИП при продаже авто

6. Постановка автомобиля на баланс организации-покупателя

7. Плюсы при покупке автомобиля на организацию

8. Декларация при продаже машины

9. Общие правила продажи

10. Схема для компенсации НДС

11. Организация покупает автомобиль у физлица: оформление и налогообложение

12. Разберем детально покупку авто физическим лицом у юридического лица

13. Для водителей введут новые правила покупки машин с пробегом

Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.

Пошаговая схема покупки автомобиля юридическим лицом у обычного автомобилиста

В начале я приведу общую схему приобретения юридическим лицом (ЮЛ) ТС у физлица (ФЗ). А после остановлюсь на требующих внимания моментах, т. к. не все они входят в алгоритм покупки, но разъяснить их нужно обязательно (например, об НДФЛ и НДС).

Прежде чем мы приступим скажу, что покупка машины ЮЛ у ФЛ, на ключевых этапах сделки, практически не отличается от таковой между двумя частниками. А важные особенности касаются мероприятий, которые юрлицо должно осуществить после процедуры купли-продажи.

Поэтому на уже не раз описанных в моих статьях шагах я буду останавливаться лишь вкратце.

Итак, поехали.

Постановка машины на баланс

Если юр лицо покупает у физлица автомобиль, то требуется грамотно поставить полученный предмет на баланс предприятия. Машины причисляются к основным средствам, так как они всегда используются дольше одного года, а также их стоимость обычно не меньше 40 тыс. руб.

На основании Постановления Госкомстата № 7 требуется принимать основные средства на баланс фирмы на основании акта приемки-передачи, составленного по форме ОС-1. К акту обязательно прикалывается ПТС. Составлением акта занимается специальная комиссия, назначаемая с помощью издания приказа руководителем предприятия. Далее выполняются действия:

на основании информации, имеющейся в ПТС и акте, формируется ответственным лицом инвентаризационная карта, для чего используется унифицированная форма ОС-6;
допускается разработка форм карты и акта непосредственным предприятием, для чего нужная информация вносится во внутреннюю нормативную документацию фирмы;
если по разным причинам не может создаваться комиссия, например, если в компании работает не больше трех человек, то не требуется акт приемки-передачи, поэтому ставится только нужный штамп на закупочном акте, выступающем правоустанавливающим документом на автомобиль.

Не допускается, чтобы бухгалтер предприятия путал акт приемки с закупочным актом. Только при правильном формировании разных документов покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом будет правильно оформлена.

Внесение сведений в бухгалтерские документы

Бухгалтерский отдел компании должен грамотно принять затраты на машину в расходы компании. Для этого основанием выступает акт приемки-передачи, утвержденный руководителем предприятия.

К расходам причисляются следующие траты:

непосредственная стоимость автомобиля;
проценты по кредиту, оформленному для покупки машины;
расходы, связанные с поиском автомобиля;
накладные затраты, возникающие при оформлении сделки;
расходы, необходимые для регистрации машины;
покупка разных дополнительных устройств и элементов для авто;
приведение машины в технический порядок.

Для учета затрат используются проводки:

расходы на приобретение автомобиля – Д08 К60;
принятие на баланс машины – Д01 К08.

В таких проводках не требуется учитывать налоги.

Если речь идет о покупке машины у физического лица, НДФЛ удерживать не нужно. Объясняется это следующим. В соответствии с нормами Налогового кодекса организация (юрлицо) или индивидуальный предприниматель, которые купили имущество, в том числе, автотранспортное средство, у физического лица, налоговыми агентами по НДФЛ не признаются. Значит, удерживать и перечислять в бюджет налог не нужно (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Физлица, реализующие имущество должны сами рассчитать сумму налога к уплате в бюджет, задекларировать ее и уплатить в установленный действующим законодательством срок (ст. 228 НК РФ, письмо Минфина от 28.03.2008 № 03-04-05-01/89).

Однако не всякая продажа автомобиля образует для ее бывшего собственника доход, облагаемый НДФЛ. Так, если гражданин продал машину, которой владел больше 3 лет, то стоимость ее продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). А если облагаемого дохода у физического лица нет, то и подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно (Письмо Минфина от 30.05.2018 N 03-04-05/36698).

Отметим, что при продаже транспортных средств, которым более 3 лет, дохода не возникает у граждан, которые (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):

являются налоговыми резидентами РФ, т. е. фактически находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ);
не использовали проданное авто в предпринимательской деятельности.

Если же будет продана машина, которой гражданин владел менее 3 лет, то доход у физлица возникнет. А значит, по нему нужно будет отчитаться в ИФНС.

Отражение сделки в учете организации

Доходы признаются организацией по договорной рыночной стоимости. Кроме договора купли-продажи, необходимо зафиксировать сделку в первичных документах. Унифицированные формы по учету ОС отвечают особенностям передачи транспортного средства по договору между гражданином и фирмой не в полной мере.

Товарная накладная ТОРГ-12 также не может быть использована. Документ, регламентирующий ее применение, касается только юрлиц (пост. Госкомстата №132 от 25/12/98 г.) и ТМЦ, а не основных средств, к которым относится автомобиль. Для подобных случаев в организации должен быть разработан собственный бланк акта приема-передачи автомобиля. Его форма фиксируется в учетной политике фирмы. Согласно акту, делается соответствующая запись в карточке ОС-6 по выбывшему авто.

Какой налог платит ИП при продаже авто

Машину продать несложно. Особенно если ты – физическое лицо и предпринимательской деятельностью не занимаешься. А вот если вы – индивидуальный предприниматель (например, купили франшизу и во всю привлекаете клиентов), то есть определённые сложности, о которых стоит узнать заранее. Налог, который платит ИП, будет зависеть от нескольких факторов.

Примечание: для государства нет принципиальной разницы в том, кто продаёт авто – ИП или частное лицо. И там, и там, придётся оплачивать налог. Разница лишь в его видах.

Если вы обычное физлицо без «бизнес-наклонностей», то сделка по продаже машины будет облагаться НДС – налогом на добавленную стоимость.

Если вы физлицо в статусе индивидуального предпринимателя, то налог будет при УСН (упрощённая система налогообложения).

Продажа транспортного средства расценивается действующим законодательством как сделка, приносящая прибыль продавца. Поэтому юридическое лицо обязано заплатить налог. Его размер зависит от режима налогообложения, используемого организацией.

Если речь идет об общем режиме налогообложения, то в нем предусмотрена возможность снижения выплат в результате вычета затрат на амортизацию ТС и организацию сделки. Если результат будет отрицательным, то убыток фиксируется бухгалтерией юрлица, а затем его списывают с учета относительно статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, юридическое лицо платит следующие налоги:

транспортный, который исчисляется по общим правилам;
НДС (от уплаты освобождаются компании, которые работают по упрощенной схеме налогообложения).

Постановка автомобиля на баланс организации-покупателя

После завершения сделки купли-продажи автомобиль необходимо принять на баланс организации-покупателя. Авто относится к основным средствам (ОС) производства, так как срок использования ТС превышает 12 месяцев, а его стоимость, как правило, не менее 40 000 рублей.

Юридическое лицо, купившее автомобиль, принимает его на баланс на основании акта приема-передачи по форме ОС-1 (Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7). Акт составляет специальная комиссия, организованная на предприятии по приказу генерального директора.

Далее ответственное лицо составляет инвентаризационную карту по форме ОС-6. В нее вносятся сведения из акта и паспорта транспортного средства. Документация (форма ОС-1 и ОС-6) может разрабатываться организацией самостоятельно на основании унифицированных бланков.

Стоит отметить, что акт приема-передачи и закупочный акт являются разными документами.

Плюсы при покупке автомобиля на организацию

Одним из преимуществ покупки авто юридическим лицом, главным образом является то, что при нарушении правил дорожного движения, с водителя, который находится непосредственно за рулем транспортного средства не будет взиматься штраф, а счет будет выставлен исключительно на имя компании.
По бухгалтерскому учету, затраченные средства на покупку автомобиля возможно поделить на несколько частей и добавить в общие расходы. Эта процедура позволит сократить налоги, а значит сэкономит часть денег. Но стоит отметить, что при покупке авто напрямую у физического лица нужно будет произвести расчет наличными или путем перевода денег на счет продавца. При этом выделить НДС, добавленный в цену, возможности не будет. Поэтому фактически будет утеряно 20% от цены приобретаемой машины.
Так же, благодаря опытному бухгалтеру, возможно причислить к общим расходам компании все денежные средства, потраченные на автомобиль (покупка страхового полиса, текущий ремонт и замена расходных материалов, автомойка и заправка). Этот шаг так же позволит значительно уменьшить налоговые выплаты и сэкономит бюджет.

Декларация при продаже машины

В первую очередь нужно знать, что сроки подачи декларации — фиксированные, а вот сроки подачи заявления на налоговый вычет — нет. Вы можете подавать это заявление в любое удобное время.

Подробнее о сроках по подаче декларации — сделать это нужно не позднее 30 апреля следующего года. Сама же декларация заполняется на бланке по форме 3-НДФЛ. Заполнять вы можете её как в ручную, так и с помощью электронного сервиса.

На что стоит обращать внимание при заполнении бланка декларации?

В первую очередь на то, как рассчитывается коэффициент владения. В 2016 году в схему его расчёта были внесены поправки, поэтому важно заново со всем ознакомиться.

Когда вы снимаете автомобиль с регистрации после пятнадцатого числа месяца, то нужно учитывать, что этот месяц засчитывает полным.

А вот если ТС снимается с регистрации в течение первых пятнадцати дней месяца, то это месяц не учитывается при расчётах налога.

Общие правила продажи

При продаже автомобиля от лица компании должен выступать официальный уполномоченный для проведения сделки. Это должен быть действительный сотрудник компании, высшего или среднего звена ИТР (инженерно-технический работник). Доверенность на уполномоченное лицо должна быть заверена у нотариуса.

Порядок проведения сделки такой:

Подготовка решения о продаже. Проводится собрание учредителей, итоги встречи резюмируются в протоколе.
Составление ДКП и закупочного акта. В документах нужно указать все нюансы сделки: сведения о сторонах, информацию об объекте и его стоимости, порядок оплаты и пр.
Заключение сделки.
Уплата налога.

Схема для компенсации НДС

После того, как сделка по купле-продаже автомобиля от физического лица юридическому завершена, вся ответственность, в том числе и обязанность уплачивать налог, ложится на покупателя. Вообще, покупка автотранспортного средства у физического лица не самое выгодное вложение денежных средств. Ведь частное лицо не ведет финансовый учет и бухгалтерию, соответственно и автомобиль будет продан без учета налога на добавочную стоимость, то есть потери компании составят 18% от стоимости покупки. Как же поступить в этой ситуации и минимизировать затраты организации? Для этого необходимо обратится к третьим лицам — комиссионным магазинам или агентствам. Участие посредника выгодна и продавцу — можно быть уверенным в «чистоте» сделки и своевременной оплате. Организация, являющаяся приобретателем получает автомобиль, экономит значительную сумму, так как размер оплаты услуг комиссионного магазина значительно ниже НДС. Такая процедура происходит следующим образом:

Продавец заключает договор с комиссионным магазином;
Покупатель переводит деньги на счет посредника;
Посредником оформляются платежные документы для юридического лица, в том числе вводится НДС, передаются покупателю;
Посредником выдаются деньги продавцу (наличными или переводятся на банковский счет).

Комиссионные при этом составляют от 3 до 7% за посреднические услуги, что ощутимо меньше 18% по НДС. Далее юридическому лицу остается лишь в 10-дневный срок поставить автомобиль на учет в госавтоинспекции. И поскольку ранее собственником автотранспортного средства было физическое лицо, это не повлияет на процедуру постановки приобретенного автомобиля на учет в ГИБДД. Обратиться можно в любое из подразделений, независимо от расположения компании и предоставить следующие документы:

Заявление, которое можно скачать в интернете или взять в отделении ГИБДД;
Доверенность, уполномоченного лица на совершение регистрационных действий;
Документ, удостоверяющий личность представителя;
Паспорт транспортного средства;
Свидетельство о регистрации ТС предыдущего владельца;
Правоустанавливающие документ на автомобиль (договор купли-продажи);
Полис ОСАГО;
Выписка из единого государственного реестра юридических лиц;
Копии платежек об уплате госпошлины;
Выписка из приказа, которым регистрируемый автомобиль был поставлен на баланс организации.

Перед постановкой на учет юридическое лицо обязано уплатить государственную пошлину за свидетельство о регистрации транспортного средства — 850 рублей. Если автомобиль был куплен вместе с номерами, то больше никаких затрат не нужно, если же транспортное средство было продано без номерных знаков, то за их выдачу придется заплатить еще 2000 рублей. Оплату юридическое лицо проводит по безналичному расчету.

Организация покупает автомобиль у физлица: оформление и налогообложение

От имени юридического лица, при постановке его на учет в МРЭО, действует представитель, имеющий на руках доверенность. Документ должен наделять поверенного следующими правами:

представление интересов в органах МРЭО ГИБДД;
подписание и подача заявления на постановку ТС на учет;
получение нового ПТС или старого паспорта с внесенными в него изменениями, СТС, государственных регистрационных знаков.

Алгоритм действий следующий:

Представитель юридического лица отправляется в МРЭО со всеми необходимыми бумагами:
- ДКП или закупочный акт;
- доверенность;
- паспорт;
- ПТС;
- полис ОСАГО;
- квитанция об оплате госпошлины, если плата в пользу государства еще не внесена.
В МРЭО представляются и учредительные документы компании:
- устав;
- свидетельства ИНН, ОГРН (если выдавались);
- приказ о назначении руководителя;
- выписка из ЕГРЮЛ.
Машина предоставляется инспектору для осмотра.
Представитель компании передает заявление о постановке на учет и другие бумаги на регистрацию.

Далее все необходимые документы выдаются поверенному, который обязан передать их руководству организации.

Срок полезного использования – показатель, который дает возможность понять, на протяжении какого времени основное средство производства будет приносить доход. СПИ необходим для осуществления бухгалтерских проводок.

Проблема заключается в том, что, для определения срока полезного использования, необходимы документы, дающие возможность понять, сколько машина «была в употреблении» ранее. Без этого нельзя установить СПИ.

Казалось бы нет ничего проще: нужно открыть ПТС и посмотреть на даты регистрации ТС в ГИБДД. Но Минфин считает иначе. По этому поводу имеется ряд писем. Например:

03-03-06/1/10056;
03-03-06/1/658.

Причина проста: факт проставления в ПТС каких-либо дат не свидетельствует о том, что именно в этих числах началась производственная амортизация авто.

Практика пошла по следующему пути: СПИ для автомобилей, приобретенных на имя организаций у физ. лиц не определяется. То есть, машины проходят по бумагам, как новые. Это не совсем правильно, но другого выхода не найдено.

Нужно ли платить налог при продаже автомобиля в 2021 году
С какой суммы берется налог
Расчет налога с продажи автомобиля
Как уменьшить налог с продажи авто
Когда не надо платить НДФЛ с продажи авто
Порядок уплаты налога
Сроки уплаты
Надо ли подавать декларацию
Отличия в налогообложении для ИП и юрлиц

НДФЛ с продажи машины не приходит по почте. Считать его сумму и следить за своевременной уплатой россияне должны сами, иначе получат большие штрафы, которые иногда исчисляются десятками тысяч. Но разобраться с декларациями 3-НДФЛ и прочими бюрократическими вещами самостоятельно не так просто.

В этой статье мы подробно расскажем, как правильно рассчитать, снизить и заплатить налог, после того, как вы передали свою ласточку покупателю.

Разберем детально покупку авто физическим лицом у юридического лица

При желании купить совершенно новый автомобиль без пробега мы обращаемся в специализированные салоны. И хотя такие сделки можно назвать более защищенными, поскольку на них распространяется защита прав потребителей, следует знать некоторые нюансы.

Изучить цены всех представительств, предложения и сравнить их. После чего лучше уточнить всю информацию по телефону:
- Марку и модель.
- Комплектацию и все опции.
- Цены, скидки, способы оплаты.
Приехав на осмотр и увидев, что машина стоит под открытым небом, вы вправе затребовать мойку.
Внимательно осмотреть кузов авто, используя толщиномер, его обязательно должны выдать по требованию. На все, даже небольшие минусы кузова вы можете просить адекватную скидку.
Оплатить задаток, оформить необходимые бумаги.
Обязательно переписать VIN-номер автомобиля, чтобы проследить возможную подмену в дальнейшем.
В течение нескольких последующих дней вам должны перезвонить с салона и пригласить на оформление сделки.
Снова проверить кузов, механику и электрику.
Подписать договора купли-продажи, акта передачи и прочих документов. Обязательно следует прочитать весь текст, особенно тот, что мелким шрифтом.
Внести оплату.
Салон проведет шопинговую подготовку: помоет и отполирует авто, подкачает шины.
Перед выездом из салона вы должны иметь на руках:
- Паспорт ТС.
- ОСАГО.
- Гарантийные документы.
- Сервисную книжку.
- Инструкцию к авто.

Несмотря на то, что с первого взгляда кажется, что подобная сделка более защищена, чем покупка авто у физического лица – это заблуждение. Как минимум из-за того, что при возникновении спорных моментов, вы будете судиться не с одним человеком, а с целой организацией, у которой явно больше возможностей, а может и с несколькими.

При продаже автомобиля, находящегося на балансе, юридическое лицо должно выдвинуть своего представителя, который будет сопровождать сделку, и имеет право подписи на всех документах. Таким лицом, в принципе, может стать любой сотрудник, но чаще это кто-то из высшего руководства, например, главный бухгалтер.

Легче всего, если представителем является генеральный директор юридического лица, поскольку его участие в сделке не требует оформления доверенности.

Для всех остальных она обязательна. Доверенность должна быть оформлена верно: на фирменном бланке и нотариально заверена.

При совершении купли-продажи авто у юридического лица, лучше всего вносить денежные средства в его кассу. Кассир, в таком случае, выдаст приходный кассовый ордер, заверенный печатью.

В случае если организация не имеет кассового аппарата, то оплата производится в безналичной форме через банковскую транзакцию по форме ПД-4. В ней лучше всего указать сведения о ДКП, покупателе и продавце.

Сделка с юридическим лицом, если речь идет не о покупке автомобиля в салоне, где сотрудники все оформляют за клиента, достаточно нервный и необычный процесс для покупателя. Однако, не стоит бояться таких договоров, главное – отнестись к ним со всей серьезностью, и перепроверять все этапы сделки самостоятельно.

Поэтому на уже не раз описанных в моих статьях шагах я буду останавливаться лишь вкратце.

Итак, поехали.

Перед тем, как применить к приобретенному ТС бухгалтерские проводки, нужно определить соответствующий данному ОС срок полезного использования (СПИ).

СПИ – это временные рамки (в месяцах) в которых эксплуатация автомобиля (как основного средства) дает доходность. СПИ требуется для проводок бухучета по покупке ТС и расчета его амортизации (окупаемости, грубо говоря).

При покупке нового автомобиля СПИ определяется по специальной Классификации ОС, согласно ст. 258 НК РФ (п.1). Если приобретается Б/У авто у ЮЛ, то СПИ определяется по представленной продавцом документации, с правом уменьшения этого показателя на столько, сколько ТС эксплуатировалось у продавца, согласно ст. 258 (п. 7) НК.

Однако в случае приобретения машины у физлица ситуация иная – подтверждающая период эксплуатации документация отсутствует. А, согласно гл. 25 НК, без подтверждения СПИ не может быть рассчитано и применено в бухгалтерии.

Некоторые ЮЛ в качестве документального подтверждения срока использования берут ПТС с датами продаж. Но согласно пояснительным письмам Минфина (№ 03-03-06/1/10056 и 03-03-06/1/658), по ПТС нельзя определить СПИ, т. к. проставленные там даты не имеют отношения к началу производственной амортизации ТС.

Таким образом, на сегодня для подержанных машин, проданных физлицами, СПИ большинством ЮЛ не устанавливается (они проходят по документам как новые), хотя полного запрета на это действие нет.

Как принять в расходах по бухгалтерии купленный и зарегистрированный на ЮЛ автомобиль, причисляемый к основным средствам производства?

В данном случае ТС принимается к бухучету в качестве ОС предприятия на основании составленного ранее акта приема-передачи (по форме ОС-1). Данный акт должен быть утвержден генеральным руководством.

Здесь бухгалтерия должна руководствоваться правилами согласно следующим Приказам Минфина РФ:

Приказ № 26-Н (п. 5) от 2001 г. – «Положения бухучета ОС» (ПБУ 6/01);
Приказ № 91-Н (п. 38) от 2003 г. – «Методические указания по бухучету ОС»;

Согласно указанным нормативам (п. 7 Приказа № 26-Н), базовая стоимость поступившего на баланс ТС состоит из общей суммы понесенных предприятием затрат.

Что сюда может включаться? Практически все, имеющее фактическую стоимость и связанное с данным авто.

Кроме прочего это может быть:

Проценты по кредиту, связанные с данным авто;
Расходы на поиск нужного варианта;
Накладные расходы, связанные с проведением сделки купли-продажи;
Оплата за ТС продавцу по договору;
Накладные расходы, связанные с регистрацией ТС в ГИБДД.

Сюда же относятся и технические затраты:

Обеспечение ТС необходимой комплектацией (запаска, дорожный инструмент и т. п.);
Монтаж оборудования и систем (навигация, сигнализация и т. п.);
Приведение ТС в технический порядок (исправление поломок, дефектов, антикоррозийные покрытия корпуса, химчистка салона и т. д.).

Процедуру покупки и оприходования ТС юрлицом мы разобрали. Теперь нужно коснуться налогообложения для данного случая.

Вопросы обычно возникают по трем пунктам:

НДФЛ – налог на доходы для физлиц;
Налог на имущество – региональный налог для юрлиц;
НДС – налог на добавленную стоимость для юрлиц.

Теперь по порядку.

Нет, НДФЛ в случае приобретения ЮЛ ТС у физлица предприятием не начисляется – в данном случае оно не является налоговым агентом.

НДФЛ, в случае если сделка признается налогооблагаемой, уплачивается непосредственно физическим лицом, получившим доход за проданное авто, согласно ст. 228 (п. 1.2, п. 2-3 НК РФ).

Для водителей введут новые правила покупки машин с пробегом

Грамотно оформить сделку и соблюсти все формальности при продаже авто юридическим лицом обязан продавец. Организация имеет штат сотрудников, каждый из которых отвечает за выполнение определенной задачи. Чтобы была совершена сделка по реализации транспортного средства, потребуется привлечь замдиректора отдела, специалиста правового отдела и хозяйственной службы, а также бухгалтера.

Б/у автомобили являются востребованными на рынке, так как их покупка имеет много преимуществ. К основным преимуществам относится:

приемлемая стоимость по сравнению с машинами, предлагаемыми автосалонами;
хорошее состояние, если выбирать свежее авто;
наличие многочисленных дополнительных устройств, представленных автосигнализацией, вторым комплектом шин и другими элементами, повышающими комфортность использования машины и не увеличивающие ее стоимость.

Поэтому даже разные компании заинтересованы в покупке машины на вторичном рынке. Для этого важно разобраться в том, как осуществляется приобретение автомобиля у физического лица юридическим лицом, чтобы никаким образом не были нарушены требования законодательства.

Приобретение авто у граждан считается довольно сложным процессом. Для его реализации требуется выполнить некоторые последовательные действия.

Покупка автомобиля у физлица юр лицом требует уплаты налогов и постановки имущества на баланс предприятия.

03-03-06/1/10056;
03-03-06/1/658.